Tujuan dasar dari tingkat penyerapan overhead adalah untuk menyerap total overhead dalam produk atau pekerjaan yang diproduksi. Tujuan ini dapat dicapai melalui tarif overhead aktual atau tarif overhead yang ditentukan di muka.
Tarif Overhead Aktual:
Ketika penyerapan didasarkan pada overhead aktual, itu dikenal sebagai tingkat penyerapan aktual. Ini dapat dihitung hanya setelah akhir periode akuntansi ketika semua angka biaya dan produksi telah dikumpulkan.
Metode ini memiliki kelemahan sebagai berikut:
(1) Biaya produk tidak dapat ditentukan sampai beberapa waktu yang cukup lama setelah berakhirnya periode penghitungan akun. Ini mungkin tidak membantu dalam mengendalikan biaya dan dalam menetapkan harga jual.
(2) Kemungkinan terdapat variasi biaya overhead yang dikeluarkan karena sifat musiman dari beberapa biaya overhead, perubahan volume produksi dan efisiensi pabrik untuk periode yang berbeda. Jika biaya overhead aktual dari setiap bulan digunakan, biaya overhead per unit akan bervariasi karena biaya musiman. Ketika biaya aktual digunakan untuk menghitung harga jual, kesulitan muncul karena biaya produk berfluktuasi dari waktu ke waktu dan ada penundaan yang cukup lama dalam penentuan biaya produk.
(3) Beberapa biaya overhead bersifat tetap, seperti penyusutan, pengawasan, pajak properti, dll. Biaya overhead ini konstan memberikan biaya per unit yang berbeda bila dibagi dengan volume produksi yang berbeda. Juga beberapa biaya tambahan seperti premi asuransi kebakaran dibayar di muka tetapi ini harus dibebankan ke semua pekerjaan yang dilakukan/produk yang diproduksi selama tahun tersebut. Bagaimana seharusnya penyerapan dilakukan? Ini menciptakan situasi yang tidak adil.
Masalah penyerapan serupa akan terjadi jika biaya aktual yang dikeluarkan untuk perbaikan dan pemeliharaan dibebankan langsung ke pekerjaan atau produk yang diproses selama bulan ketika perbaikan dilakukan. Ini tidak adil. Biasanya, perbaikan diperlukan karena keausan selama periode yang jauh lebih lama dari satu bulan dan dilakukan untuk memungkinkan produksi yang berkelanjutan.
Tarif Overhead yang Ditentukan Sebelumnya:
Biaya overhead per unit yang berbeda (lebih tinggi atau lebih rendah) menyesatkan karena mendorong seseorang untuk menyimpulkan bahwa manajemen kurang efisien dalam satu periode dibandingkan periode lainnya. Tetapi variasi dalam biaya total dan biaya unit hanya mencerminkan waktu dalam setahun unit diproduksi, sebuah faktor di luar kendali manajemen. Akuntan biaya bertujuan untuk menghitung rata-rata variasi ini melalui penggunaan tarif overhead yang telah ditentukan sebelumnya yang dihitung secara tahunan. Semua biaya overhead musiman digabungkan dan disebarkan (dibebankan ke) produksi sepanjang tahun.
Predetermined overhead rate adalah tarif yang dihitung di awal periode penggunaannya, dengan membagi perkiraan biaya overhead periode yang akan diserap dengan estimasi periode produksi. Produksi dapat diukur berdasarkan salah satu dasar penyerapan, seperti biaya utama, jam kerja, dll. Tarif overhead yang telah ditentukan sebelumnya menyediakan satu-satunya metode yang layak untuk menghitung biaya overhead produk dengan cukup cepat untuk melayani kebutuhan manajemen dan menghilangkan fluktuasi bulan ke bulan yang tidak terkendali dan tidak logis. dalam satuan biaya.
Tarif overhead yang telah ditentukan sebelumnya dapat digunakan dengan keuntungan untuk pesanan pekerjaan dan akuntansi biaya proses. Tujuan utama tarif overhead yang ditentukan di muka adalah untuk menyediakan biaya per unit yang cukup konstan dan untuk menghindari fluktuasi biaya per unit yang disebabkan oleh fluktuasi biaya overhead musiman, perubahan volume, atau metode akuntansi.
Kedua, tarif overhead yang telah ditentukan di muka juga memungkinkan penetapan biaya langsung atas pekerjaan atau produk yang diselesaikan selama bulan itu. Ketika suatu pekerjaan selesai, tingkat penyerapan dikalikan dengan basis penyerapan untuk mengetahui jumlah total yang harus dibebankan pada produk atau pekerjaan. Di bawah sistem perhitungan biaya proses, tarif biaya overhead yang ditentukan di muka digunakan untuk membebankan biaya overhead ke output dari proses yang bersangkutan.
Ketiga, tarif yang telah ditentukan sebelumnya berkontribusi secara efektif terhadap penetapan biaya standar dan program pengendalian anggaran karena program ini menggunakan perkiraan biaya dan biaya standar untuk mengukur aktivitas produksi.