Baca artikel ini untuk mempelajari tentang pentingnya laporan perubahan posisi keuangan, batasannya dan hubungannya dengan laporan perubahan basis modal kerja.
Makna:
Pemahaman dan analisis yang lebih baik tentang urusan badan usaha membutuhkan pengetahuan tentang pergerakan aset, kewajiban, dan modal yang terjadi selama tahun tersebut dan akibatnya terhadap posisi keuangannya. Informasi ini tidak secara khusus diungkapkan oleh akun laba rugi dan neraca tetapi dapat disediakan dalam laporan arus dana berbasis modal kerja.
Laporan aliran dana sama sekali bukan pengganti akun laba rugi dan neraca meskipun informasi yang dikandungnya adalah pemilihan, klasifikasi ulang dan ringkasan informasi yang terkandung dalam dua pernyataan ini. Neraca memberikan pandangan “snapshot” pada titik waktu sumber dari mana perusahaan memperoleh dananya dan penggunaan yang telah dilakukan perusahaan dari dana ini.
Sisi ekuitas neraca menggambarkan sumber-sumber ini, dan sisi aset menunjukkan kegunaannya. Laporan laba rugi adalah laporan arus; menjelaskan perubahan yang terjadi pada akun anting-anting yang ditahan dengan meringkas kenaikan (pendapatan) dan penurunan (beban) laba ditahan selama periode akuntansi.
Laporan aliran dana menjelaskan perubahan yang terjadi di akun neraca atau kelompok akun selama periode antara tanggal dua “snapshot” neraca. Ini menunjukkan cara di mana operasi suatu perusahaan telah dibiayai dan di mana sumber daya keuangannya telah digunakan. Ini juga membedakan penggunaan dana untuk jangka panjang dari jangka pendek.
Misalnya, membedakan penggunaan dana untuk pembelian aset tetap baru dari dana yang digunakan untuk menambah modal kerja perusahaan. Dengan demikian, ini memberikan hubungan yang berarti antara neraca di awal dan di akhir periode dan laporan laba rugi untuk periode tersebut. Harus dipahami, bagaimanapun, bahwa laporan dana tidak dimaksudkan untuk menunjukkan persyaratan bisnis untuk modal.
Konsep modal kerja sesuai dengan prosedur akuntansi akrual normal. Oleh karena itu, laporan aliran dana berdasarkan konsep modal kerja bersih sangat cocok dengan pernyataan lainnya. Di atas segalanya, modal kerja juga merupakan ukuran likuiditas jangka pendek perusahaan. Oleh karena itu, analisis faktor-faktor yang menyebabkan perubahan jumlah modal kerja bersih berguna untuk pengambilan keputusan oleh pemegang saham, kreditur, pemberi pinjaman, dan manajemen.
Batasan Laporan Perubahan Posisi Keuangan Dasar Modal Kerja:
Konsep dana modal kerja memperbesar masalah penilaian karena mencakup persediaan dan barang prabayar. Dengan demikian, pengukuran arus modal kerja kurang tepat dibandingkan dengan kas. Laporan dana berdasarkan konsep modal kerja biasanya merupakan presentasi singkat, dan banyak transaksi antar perusahaan yang signifikan tidak diungkapkan.
Sebagai contoh, penambahan yang signifikan pada persediaan yang dibiayai oleh kredit jangka pendek tidak akan ditampilkan karena kedua pos tersebut saling hapus dalam perhitungan perubahan modal kerja bersih. Selain itu, transaksi yang tidak mempengaruhi modal kerja, seperti akuisisi pabrik dan peralatan dengan penerbitan modal ekuitas, tidak akan dimasukkan dalam laporan tersebut.
Oleh karena itu, laporan dana dalam presentasi ini tidak akan mengungkapkan perubahan struktural dalam hubungan keuangan di perusahaan atau perubahan besar dalam kebijakan terkait investasi dalam aktiva lancar dan pembiayaan jangka pendek.
Hubungan antara Laporan Dasar Perubahan Posisi Keuangan Modal Kerja dan Laporan Laba Rugi:
Laporan laba rugi didasarkan pada prinsip akrual: peristiwa penting kas dilaporkan, baik bertepatan atau tidak dengan arus kas aktual. Prinsip akrual harus melibatkan penggunaan estimasi dan alokasi artifisial dalam upaya untuk memprediksi efek kas tetap dari kejadian saat ini, dan mencoba untuk mengukur konsekuensi arus kas masa lalu saat ini.
Modal kerja yang disediakan oleh operasi diperoleh dari laporan laba rugi dengan menghilangkan pos-pos tertentu yang tidak mempengaruhi modal kerja. Untuk alasan ini, modal kerja yang disediakan oleh operasi bergantung pada banyak perkiraan dan konvensi yang sama yang termasuk dalam pengukuran laba bersih.
Seiring waktu, jumlah pendapatan kumulatif, modal kerja, dan uang tunai harus bertepatan—satu-satunya perbedaan adalah waktu arus yang dilaporkan. Karena sebagian besar keputusan keuangan harus didasarkan pada data tahunan, dan perbedaan waktu antara arus tahunan yang dilaporkan bisa sangat besar, perbedaan ini berdampak signifikan pada tindakan yang diambil oleh pembuat keputusan.