Realisasi Aset Bertahap dan Distribusi Sedikit demi sedikit!
Dalam pengerjaan semua ilustrasi sejauh ini dalam bab ini diasumsikan bahwa semua aset direalisasikan pada tanggal pembubaran, dan bahwa semua biaya dan kewajiban dibayar pada tanggal tersebut. Asumsi ini memungkinkan seseorang untuk mengetahui dengan segera keuntungan atau kerugian realisasi yang kemudian dapat ditransfer ke akun modal; ini menentukan jumlah akhir karena mitra. Dalam praktik nyata, asumsi ini jauh dari valid.
Aset direalisasikan dan kas dikumpulkan secara bertahap. Hasil akhir tidak diketahui sampai beberapa waktu. Sementara itu, uang tunai yang terkumpul dibagikan kepada berbagai pihak. Pelajar ingat bahwa dalam kasus pembubaran, pertama-tama kreditur luar harus dibayar, kemudian jika surplus tetap, setiap pinjaman yang diberikan oleh mitra di atas modal mereka dibayar (rata-rata jika jumlah yang tersedia tidak mencukupi) dan terakhir, modal mitra lunas. Oleh karena itu, jelaslah bahwa setiap uang tunai yang ada di tangan atau uang tunai yang terkumpul harus dibagikan kepada para kreditur sampai semuanya lunas.
Seseorang harus ingat untuk menyimpan dana yang cukup untuk kewajiban yang mungkin timbul di masa depan, misalnya, untuk tagihan yang didiskon yang diperkirakan akan ditolak. Setelah ini, uang tunai yang tersedia harus digunakan untuk mengembalikan pinjaman rekanan—secara proporsional jika dua atau lebih dari dua rekanan memiliki pinjaman lanjutan kepada perusahaan.
1. Metode Kapital Proporsional:
Pertanyaan utamanya adalah bagaimana mendistribusikan uang tunai di antara mitra untuk pengembalian modal. Harus diingat bahwa keuntungan atau kerugian realisasi aset tidak akan diketahui untuk beberapa waktu dan, oleh karena itu, keuntungan atau kerugian ini tidak dapat segera disesuaikan dalam akun modal. Namun uang tunai harus didistribusikan sedemikian rupa sehingga jumlah yang akhirnya tidak dibayar (yaitu, kerugian yang harus ditanggung oleh mitra) berada dalam rasio di mana keuntungan dan kerugian dibagi.
Uang tunai yang tersedia tidak dapat didistribusikan sesuai dengan rasio bagi hasil (kecuali modal itu sendiri berada dalam rasio bagi hasil) karena hal itu akan membuat saldo tidak terbayar di luar proporsinya. Kas yang tersedia juga tidak dapat dibagikan dalam rasio modal karena, dan kemudian mitra akan dipaksa untuk menanggung kerugian akhir dalam rasio modal yang mungkin berbeda dari rasio bagi hasil.
Misalkan, setelah melunasi semua kreditur, dua cicilan lagi dikumpulkan—satu sebesar Rs 40.000 dan yang lainnya sebesar Rs 20.000; misalkan lebih lanjut bahwa ada dua mitra A dan B berbagi keuntungan dalam rasio 3: 2 masing-masing dan memiliki modal-A, Rs 70.000 dan B, Rs 30.000.
Jika uang tunai didistribusikan dalam rasio bagi hasil—posisinya adalah sebagai berikut:
Ini jelas salah karena kerugiannya tidak sebanding dengan kerugian yang harus ditanggung oleh A dan B.
Jika kas didistribusikan dalam rasio modal, posisinya adalah sebagai berikut:
Ini juga salah, karena kerugian akhir sekali lagi bukan dalam rasio di mana kerugian harus ditanggung oleh A dan B. Dalam kasus ini, jelas bahwa modal A lebih dari bagian proporsionalnya dalam laba. Rasio bagi hasil adalah 3: 2. Oleh karena itu, jika Modal S adalah Rs 30.000, modal A seharusnya adalah Rs 30.000 x 3/2 atau Rs 45.000. Hal yang tepat untuk dilakukan adalah pertama-tama menurunkan modal A menjadi Rs 45.000 dengan memberinya uang tunai yang cukup. Setelah itu, kas yang tersedia akan dibagikan dengan nisbah bagi hasil.
Sekarang akan dikerjakan sebagai berikut:
Ini harus benar, karena kerugian ditanggung oleh kedua mitra dalam nisbah bagi hasil. Aturan untuk mengikuti distribusi sepotong-sepotong adalah bahwa mitra yang modalnya lebih dari proporsional dengan modal mitra lainnya (dengan mempertimbangkan rasio bagi hasil) pertama-tama harus dikembalikan sedemikian rupa untuk menurunkan modal mereka ke tingkat yang proporsional. Setelah ini, uang tunai yang tersedia harus didistribusikan di antara para mitra dalam rasio bagi hasil. Posisi masing-masing pasangan harus dibandingkan dengan posisi orang lain.
Ilustrasi 1:
Berikut ini adalah neraca M/s. A, B dan C yang berbagi untung dan rugi dengan perbandingan masing-masing 2 : 2 : 1 :
Perusahaan dibubarkan dan aset direalisasikan secara bertahap; Rs 70.000 diterima sekali, Rs 1, 05.000 di lain waktu dan akhirnya Rs 63.000. Tunjukkan bagaimana setiap cicilan akan didistribusikan.
Penyelesaian:
Perbandingannya adalah 2 : 2 : 1 antara A, B dan C. Modal C adalah Rs 28.000, maka perbandingan kapital A dan B masing-masing adalah Rs 56.000. Ini berarti C tidak menerima apa-apa sampai ibu kota A dan B masing-masing diturunkan menjadi Rs 56.000. Sekarang A dan B menjadi mitra yang setara, modal mereka harus sama. Modal A adalah Rs 21.000 lebih banyak dari modal B dan karenanya sebelum B menerima sesuatu, A harus dibayar Rs 21.000. Pernyataan berikut menunjukkan distribusi.
Ilustrasi 2:
A, B, dan C bermitra berbagi untung dan rugi dengan perbandingan masing-masing 2 : 1 : 1.
Pada tanggal 31 Maret 2012 mereka memutuskan untuk membubarkan persekutuan tersebut ketika neraca mereka berdiri sebagai berikut:
Jadi, pertama-tama, B akan menerima Rs 15.000. Kemudian, A dan B akan menerima uang tunai dengan perbandingan 2 : 1 masing-masing sampai A menerima Rs 4.000 dan B menerima Rs 2.000 lebih. Pada tahap ini, modal A, B dan C akan berada dalam rasio bagi hasil mereka. Oleh karena itu, selanjutnya, uang tunai akan dibagikan kepada A, B, dan C dengan nisbah bagi hasil.
(ii) Dalam laporan, pinjaman atas hipotek tempat telah diabaikan karena perusahaan telah menerima Rs 5.000 setelah memenuhi kewajiban pinjaman secara penuh.
Ilustrasi 3:
Firma LMS dibubarkan pada tanggal 31.3.2011 dengan tanggal neraca berdiri sebagai berikut:
Jadi Tuan L harus mendapatkan Rs 5,00,000 terlebih dahulu yang akan menurunkan saldo akun modalnya dari Rs 15,00,000 menjadi Rs 10,00,000. Dengan demikian, surplus sebesar Rs 2.00.000 akan dibayarkan kepada Tuan L untuk modal relatif yang lebih tinggi.
(ii) Skema pembayaran sebesar Rs 15.00.000 direalisasikan sebagai cicilan ke-3:
sebuah. Pembayaran sebesar Rs 3.00.000 akan diberikan kepada Tuan L untuk melepaskan modal relatif yang lebih tinggi. Hal ini menjadikan modal Tuan L dan Tuan M lebih tinggi sebesar Rp 5.000.000 dibandingkan dengan modal Tuan S.
- Pembayaran masing-masing Rs 5.00.000 dari Tuan L dan Tuan M untuk melepaskan modal yang lebih tinggi.
- Saldo Rs 2.00.000 sama dengan L, M dan 5, yaitu Rs 66.667, Rs 66.667 dan Rs 66.666.
Ilustrasi 4:
X, Y dan Z bermitra dengan modal 7 90.000 awalnya disumbangkan dengan proporsi masing-masing 1/2, 1/3 dan 1/6 dan berbagi keuntungan dan kerugian dalam proporsi yang sama.
Kemitraan tersebut dibubarkan pada tanggal 31 Maret, neraca pada tanggal tersebut adalah sebagai berikut:
2. Metode Kerugian Maksimum:
Cara lain untuk mengatasi masalah ini adalah dengan menghitung kerugian maksimum yang mungkin terjadi setelah kreditur luar dan pinjaman rekanan dilunasi. Kerugian ini ditransfer ke modal dan dengan demikian jumlah yang dibayarkan kepada mitra akan diketahui. Jika bagian mitra dari kerugian lebih dari modal, ia harus diperlakukan sebagai “pailit” dan, sesuai dengan Garner vs. Murray, kerugian harus ditransfer ke mitra lain dalam rasio modal sebelum pembubaran.
Jumlah kredit mitra akan sama persis dengan uang tunai di tangan dan uang tunai akan didistribusikan di antara para mitra sesuai dengan angka yang dihasilkan sekarang. Penghitungan kerugian maksimum tersebut, setiap kali menerima angsuran tunai, akan menunjukkan berapa yang harus dibayarkan kepada berbagai mitra.
Berikut adalah laporan pembagian kas pada ilustrasi 1 menurut metode ini:
Ilustrasi:
A, B dan C adalah sekutu yang berbagi keuntungan dan kerugian dengan perbandingan masing-masing 4:3:1.
Neraca pada tanggal 31 Maret 2011 adalah sebagai berikut:
3. Dengan Metode Kapital Proporsional:
Pembagian uang tunai sampai Pinjaman dari A lunas adalah sama dengan metode kerugian maksimum.
Pengembalian modal ke mitra berbeda dan dapat dilakukan sebagai berikut:
Oleh karena itu, pertama-tama Rs 32.500 akan dibayarkan kepada C. Kemudian, A dan C akan menerima, dengan rasio 4 : 1 sejumlah Rs 30.000 dan Rs 7.500. Setelah itu, saldo rekening modal semua mitra akan dibayarkan dalam nisbah bagi hasil. Semua pembayaran selanjutnya akan dilakukan ke A, B dan C dengan rasio masing-masing 4 : 3 : 1.
Ilustrasi 1:
Tom, Dick dan Harry memiliki modal sebesar X 96.000, X 60.000 dan X 84.000 dan berbagi keuntungan dan kerugian masing-masing menjadi setengah, sepertiga dan seperenam. Setelah membayar kreditor, jumlah berikut tersedia dan disepakati bahwa mereka akan dibagikan sebagaimana dan ketika ditentukan:
