Akun Organisasi Nirlaba (Tinjauan)

Akun Akhir dari masalah non-perdagangan terdiri dari:

1. Rekening Penerimaan dan Pembayaran
2. Rekening Pendapatan dan Belanja, dan
3. Neraca.

1. Rekening Penerimaan dan Pembayaran:

Ini adalah Akun Nyata. Ini adalah ringkasan konsolidasi dari Buku Kas. Itu disiapkan pada akhir periode akuntansi. Semua penerimaan kas dicatat di sisi debet dan semua pembayaran tunai dicatat di sisi kredit.

Buku Kas terdiri dari pencatatan penerimaan dan pengeluaran secara kronologis sedangkan Penerimaan dan pengeluaran merupakan rangkuman dari total penerimaan dan pengeluaran kas.

Dimulai dengan saldo awal Kas dan Bank dan diakhiri dengan saldo akhir Kas dan Bank. Itu tidak memperhitungkan jumlah penerimaan dan pembayaran yang belum dibayar. Penerimaan dan Pembayaran dapat bersifat Modal ­atau Pendapatan; mereka mungkin berhubungan dengan tahun berjalan atau sebelumnya atau tahun berikutnya; selama mereka benar-benar diterima atau dibayar, mereka harus muncul dalam akun ini.

Ciri-ciri Rekening Penerimaan dan Pembayaran Secara Singkat:

1. Dimulai dengan saldo awal dan diakhiri dengan saldo akhir
2. Ini adalah ringkasan transaksi tunai dan bank.
3. Transaksi kas aktual dimasukkan.
4. Ini termasuk modal serta item pendapatan.
5. Mengikuti sistem akuntansi kas
6. Ini menunjukkan posisi tunai dan tidak termasuk semua item non tunai.
7. Ini adalah akun nyata.
8. Tidak mengambil pendapatan/beban yang terutang di awal atau di akhir.

2. Akun Pendapatan dan Pengeluaran:

Ini adalah Akun Nominal. Itu dalam bentuk Laporan Laba Rugi. Ini hanya berkaitan dengan item pendapatan — pengeluaran dan pendapatan. Ini mencatat semua kerugian dan biaya di sisi debitnya dan semua pendapatan dan keuntungan di sisi kreditnya.

Dari pendapatan dan beban yang bersifat pendapatan, hanya bagian yang berkaitan dengan tahun berjalan yang ditampilkan dalam Akun Pendapatan dan Pengeluaran, yaitu jumlah yang berkaitan dengan tahun sebelumnya atau tahun mendatang yang dikecualikan. Sekali lagi, pendapatan dan pengeluaran tahun berjalan, baik diterima atau tidak, harus diperlihatkan.

Dengan kata lain, pendapatan dan pengeluaran harus disesuaikan untuk pembayaran yang belum dibayar dan pembayaran di muka. Semua item non-tunai, Depresiasi, Piutang Tak Tertagih, Penyisihan untuk Piutang Diragukan, dll. Diperhitungkan.

Selisih antara sisi debet dan sisi kredit merupakan surplus atau defisit untuk tahun yang bersangkutan dan selisihnya akan ditransfer ke Dana Modal (disebut juga Dana Umum atau Dana Akumulasi) yang muncul di Neraca.

Fitur Akun Pendapatan dan Pengeluaran Secara Singkat:

1. Disiapkan sebagai pengganti Rekening Laba Rugi.
2. Ini adalah akun nominal.
3. Ini didasarkan pada sistem akuntansi perdagangan.
4. Tidak ada saldo awal.
5. Diakhiri dengan Surplus atau Defisit.
6. Tidak termasuk semua pendapatan modal dan biaya modal.
7. Ini hanya mencakup item pendapatan.
8. Mencatat semua pengeluaran apakah dibayar atau tidak, dan semua pendapatan baik diterima atau tidak.

3. Neraca:

Neraca untuk kepentingan non-perdagangan disiapkan dengan cara biasa dan terdiri dari semua kewajiban dan aset pada tanggal pembuatannya. Kelebihan aset atas kewajiban disebut Dana Modal atau Dana Umum.

Sekali lagi, Dana Modal diakumulasikan dengan Penerimaan Modal, Penerimaan yang dikapitalisasi dan selanjutnya ditambah dengan surplus atau dikurangi dengan defisit, sepanjang tahun. Pada dimulainya masalah non-perdagangan, tidak akan ada Dana Modal formal dan dalam hal demikian, Surplus, jika ada, yang diperoleh selama tahun tersebut merupakan Dana Modal pada akhir tahun.

Perawatan Item Khusus:

Langganan dari anggota dikumpulkan secara berkala. Ini adalah pendapatan pendapatan reguler dan dikreditkan ­ke Akun Pendapatan dan Pengeluaran. Ini adalah sumber pendapatan utama bagi perusahaan non-perdagangan. Namun, sumbangan khusus, jika dikumpulkan, disimpan terpisah dari Dana Umum untuk tujuan tertentu.

Ada barang-barang tertentu yang khas untuk masalah non-perdagangan dan memerlukan perlakuan khusus dan adalah:

1. Donasi:

Lembaga amal dapat menerima sumbangan dari waktu ke waktu. Jika jumlahnya kecil dan jika pungutan seperti itu sering, maka dapat diperlakukan sebagai penghasilan. Sumbangan juga dapat terdiri dari dua jenis— Sumbangan Umum dan Sumbangan Khusus. Setiap donasi yang diterima, bukan untuk tujuan tertentu, diperlakukan sebagai Donasi Umum.

Sumbangan Umum dalam jumlah yang relatif kecil dapat dimasukkan ke Rekening Pendapatan dan Pengeluaran. Sumbangan Umum dalam jumlah yang relatif besar, yang sifatnya tidak berulang, dapat ditambahkan ke Dana Modal. Sifat dan ukuran organisasi menentukan jumlah donasi menjadi kecil atau besar.

Dalam hal sumbangan yang diterima untuk tujuan tertentu maka disebut Sumbangan Khusus. Jumlah tersebut tidak dapat digunakan untuk tujuan lain, kecuali tujuan donor. Oleh karena itu, jumlah tersebut dapat ditampilkan di Neraca (sisi kewajiban).

Semua Donasi yang didebet ke Rekening Penerimaan dan Pembayaran dan jumlah ini dapat dikreditkan ke Rekening Pendapatan dan Pengeluaran atau Sisi Kewajiban Neraca, jika untuk tujuan tertentu.

2. Warisan:

Ini seperti sumbangan. Ini adalah jumlah yang diberikan kepada non-perdagangan sesuai kehendak orang yang meninggal. Ini dibawa ke Rekening Penerimaan dan Pembayaran sebagai Penerimaan Modal. Ini bukan pendapatan tetapi mungkin muncul di Neraca. Jenis tanda terima ini bersifat tidak berulang.

3. Biaya Anggota Seumur Hidup:

Kekhawatiran non-perdagangan biasanya mengumpulkan langganan setiap bulan dari anggota biasa mereka. Ada kategori anggota lain yang disebut “Anggota Seumur Hidup”, yang darinya langganan dikumpulkan secara sekaligus.

Langganan semacam itu disebut langganan seumur hidup dan merupakan penerimaan modal. Ini juga dapat disimpan dalam akun terpisah dan jumlah yang sama dengan langganan tahunan dapat ditransfer ke akun langganan. Saldo dalam rekening tersebut, pada saat kematian anggota harus ditransfer ke Capital Fund.

4. Biaya Masuk (Admission Fee):

Ini adalah biaya yang dikumpulkan dari setiap anggota pada saat pendaftarannya menjadi anggota. Itu hanya dibayar sekali oleh pendatang baru untuk menjadi anggota masyarakat atau klub. Umumnya, mungkin ada undang-undang tentang perlakuan akuntansi untuk jumlah tersebut. Jika tidak ada bye-laws, itu diambil sebagai item untuk pendapatan.

Menentang memperlakukannya sebagai pendapatan, ada argumen yang mendukungnya sebagai penerimaan modal karena anggota hanya membayar biaya tersebut satu kali dan oleh karena itu memperlakukannya sebagai penerimaan modal. Jika tidak ada instruksi, itu dapat diperlakukan sebagai pendapatan dan dikreditkan ke ­Rekening Pendapatan dan Pengeluaran.

5. Penjualan Alat Olah Raga Tua dan Koran Bekas:

Jumlah yang diterima karena penjualan materi olahraga lama dan surat kabar bekas merupakan pendapatan berulang untuk suatu perhatian dan oleh karena itu, diperlakukan sebagai pendapatan pendapatan. Pembelian bola, jaring, dll merupakan pengeluaran pendapatan.

6. Pembelian Peralatan:

Harga yang dibayarkan untuk memperoleh peralatan apa pun adalah Pengeluaran Modal.

7. Honorarium yang Dibayarkan:

Ini adalah pembayaran remunerasi kepada orang yang bukan karyawan organisasi. Misalnya suatu prestasi khusus dilakukan, oleh orang luar, pada organisasi, maka pembayarannya adalah honorarium dan dimasukkan ke dalam Rekening Pendapatan dan Belanja karena merupakan pengeluaran pendapatan.

8. Berlangganan:

Ini adalah sumber pendapatan utama dari organisasi nirlaba. Biasanya dikumpulkan setiap bulan dari semua anggota biasa. Berlangganan adalah jumlah yang dibayarkan oleh anggota untuk mempertahankan keanggotaan mereka tetap ­hidup.

Jumlah langganan diperlakukan sebagai penerimaan pendapatan. Langganan yang diterima dari anggota dikreditkan ke Akun Pendapatan dan Pengeluaran secara akrual yaitu jumlah piutang dari semua anggota sebagai langganan harus dianggap sebagai pendapatan tahun itu.

9. Dana Khusus:

Jika ada dana khusus, seperti Dana Distribusi Hadiah, pengeluaran atau pendapatan yang berkaitan dengan dana tersebut dapat disesuaikan dengan dana itu sendiri (di sisi kewajiban Neraca). Pengeluaran atau pendapatan tersebut tidak boleh dimasukkan ke dalam Rekening Pendapatan dan Pengeluaran.

10. Penjualan Aset Lama:

Jika ada aset yang dijual, jumlahnya didebet ke Rekening Penerimaan dan Pembayaran. Tidak dimasukkan ke dalam Rekening Pendapatan dan Pengeluaran. Keuntungan atau kerugian yang diperoleh dari penjualan aset lama dicatat dalam Akun Pendapatan dan Pengeluaran.

Beberapa Penyesuaian Penting:

(A) Berlangganan:

Langganan yang diterima dari anggota diperlakukan sebagai pendapatan pendapatan. Dalam Akun Pendapatan dan Pengeluaran, langganan untuk tahun berjalan akan ditampilkan. Jika total langganan yang diterima sesuai dengan Rekening Penerimaan dan Pembayaran selama tahun tersebut diberikan, penyesuaian akan dilakukan untuk langganan yang belum dibayar di awal dan di akhir tahun; dan memajukan langganan di awal dan di akhir tahun.

(B) Biaya:

Jumlah pengeluaran yang dibayarkan selama tahun tersebut ditunjukkan dalam Rekening Penerimaan dan Pembayaran. Pengeluaran ini mungkin termasuk tunggakan tahun sebelumnya dan uang muka untuk tahun depan. Demikian pula, beberapa akun mungkin masih beredar. Oleh karena itu, untuk menghitung angka pengeluaran yang benar untuk ditampilkan dalam Akun Pendapatan dan Pengeluaran, penyesuaian harus dilakukan.

(C) Barang Habis Pakai:

Jika institusi mengkonsumsi barang-barang tertentu seperti obat-obatan oleh rumah sakit atau barang olahraga oleh klub, angka yang relevan untuk Rekening Penerimaan dan Pembayaran dan Rekening Pendapatan dan Pengeluaran akan dihitung. Nilai barang-barang yang dikonsumsi ditunjukkan pada Rekening Pendapatan dan Pengeluaran dan jumlah yang dibayarkan kepada kreditur ditunjukkan pada Rekening Penerimaan dan Pembayaran.

Ilustrasi 1:

Hitunglah jumlah yang harus dimasukkan ke dalam Rekening Pendapatan dan Pengeluaran untuk tahun yang berakhir tahun 2004:

Penerimaan dan Akun Pembayaran menunjukkan bahwa langganan menerima Rs 9.000. Akun langganan ini termasuk Rs 800 terhutang pada tahun sebelumnya dan Rs 1.000 untuk tahun berikutnya. Rp 2.000 masih terutang untuk tahun ini.

Penyelesaian:

Ilustrasi 2:

Pada tahun 2004, langganan yang diterima adalah Rs 17.500 yang mencakup Rs 400 untuk tahun 2003 dan Rs 600 untuk tahun 2005. Pada akhir tahun 2004, langganan yang beredar adalah Rs 500. Langganan yang jatuh tempo tetapi belum diterima pada akhir tahun sebelumnya yaitu tahun 2003 adalah Rs 600. Berapa jumlah yang harus dikreditkan ke Akun Pendapatan dan Pengeluaran sebagai langganan?

Penyelesaian:

Ilustrasi 3:

Selama tahun 2004, biaya yang sebenarnya dibayarkan adalah Rs 3.250.

Cari tahu beban-beban aktual yang dapat dibebankan pada Akun Pendapatan dan Belanja untuk tahun yang berakhir tahun 2004, jika dibayar dimuka dan terutang adalah sebagai berikut:

Biaya dibayar dimuka pada 31.12.2003 Rs 300

Biaya dibayar dimuka pada 31.12.2004 Rs 400

Beban Terutang pada 31.12.2003 Rs 450

Beban Terutang pada 31.12.2004 Rs 500

Ilustrasi 4:

Ilustrasi 5:

Ilustrasi 6:

Hitung jumlah yang akan ditampilkan dalam Rekening Penerimaan dan Pembayaran untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004

1. Akun Pendapatan dan Pengeluaran menunjukkan jumlah Rs 7.500 terhadap langganan selama tahun 2004.
2. Langganan beredar pada Desember 2003—Rs 600.
3. Langganan diterima di muka pada Desember 2003—Rs 450
4. Langganan diterima di muka pada Desember 2004—Rs 270
5. Langganan beredar pada Desember 2004—Rs 750

Penyelesaian:

Ilustrasi 7:

Berikut ini, tentukan jumlah langganan yang akan dikreditkan ke Rekening Pendapatan dan Belanja untuk tahun 2006.

Langganan yang diterima pada tahun 2006 – Rs. 48.000 yang termasuk Rs. 4.000 untuk tahun 2005 dan Rs. 8.000 untuk tahun 2007.

Langganan yang jatuh tempo tetapi belum diterima pada akhir tahun 2006 adalah Rs. 20.000.

Langganan yang diterima pada tahun 2005 di muka untuk tahun 2006 adalah Rs. 12.000

 

Penyelesaian:

Jenis Masalah Akuntansi:

1. Persiapan Rekening Penerimaan dan Pengeluaran dan Neraca dari Rekening Penerimaan dan Pembayaran yang diberikan dengan informasi tambahan.
2. Penyusunan Neraca Pembukaan dan Neraca Penutupan dari Rekening Penerimaan dan Pembayaran serta Rekening Pendapatan dan Pengeluaran tertentu.
3. Pembuatan Rekening Penerimaan dan Pembayaran dari Rekening Pendapatan dan Pengeluaran tertentu dan informasi lain yang diberikan.
4. Akun Pendapatan dan Pengeluaran dan Neraca dari Neraca Saldo tertentu dengan ­informasi tambahan.

1. Persiapan Rekening Penerimaan dan Pengeluaran dan Neraca dari Rekening Penerimaan dan Pembayaran yang diberikan dengan informasi tambahan:

Akun Pendapatan dan Pengeluaran hanyalah nama lain untuk Akun Untung dan Rugi yang dibuat untuk organisasi nirlaba. Dalam akun ini, semua kerugian dan pengeluaran yang berkaitan dengan periode tersebut didebit dan semua keuntungan dan pendapatan yang berkaitan dengan periode yang sama dikreditkan. Harus diingat bahwa hanya item pendapatan yang berkaitan dengan periode yang ditangani dalam Akun ini.

Dalam ujian, kadang-kadang Rekening Penerimaan dan Pembayaran diberikan dan siswa diharuskan untuk menyiapkan Rekening Penerimaan dan Pengeluaran dan dalam situasi seperti itu, langkah-langkah berikut harus diikuti:

1. Tidak mengambil saldo awal dan saldo akhir Kas di tangan dan di Bank.
2. Tidak mengambil Penerimaan Modal dan Belanja Modal.
3. Ambil hanya penerimaan pendapatan dan pembayaran pendapatan dan kecualikan bagian yang berkaitan dengan tahun-tahun sebelumnya dan tahun-tahun berikutnya.
4. Tambahkan bagian pendapatan dan biaya yang dibayar di muka pada tahun sebelumnya dengan memperhitungkan tahun berjalan.
5. Tambahkan juga bagian pendapatan dan beban tahun berjalan yang jatuh tempo tetapi belum dibayar.
6. Sediakan depresiasi, Cadangan untuk piutang tak tertagih, dll. sesuai kebutuhan dalam masalah.
7. Surplus atau Defisit akan ditransfer ke Dana Modal.

Ilustrasi 1:

Klub Kriket Calcutta memberi Anda informasi berikut:

Penyelesaian:

Ilustrasi 2:

Asosiasi Olahraga Calicut mengambil Rekening Penerimaan dan Pembayaran berikut untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004. Dari rincian yang diberikan, siapkan Rekening Pendapatan dan Pengeluaran untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004.

Langganan terutang pada tanggal 31 Desember 2003 Rs 450 dan pada tanggal 31 Desember 2004 Rs 400. Langganan yang diterima termasuk Rs 100 untuk tahun 2005.

Peralatan olah raga dinilai pada tanggal 31 Desember 2003 sebesar Rs 550 dan pada tanggal 31 Desember 2004 sebesar Rs 1.090.

Pengeluaran kantor termasuk Rs 150 untuk tahun 2003 sedangkan Rs 200 masih harus dibayar pada akun ini untuk tahun 2004.

Dana Turnamen diperlakukan sebagai Penerimaan Modal. (B.Com., Kalikut)

Penyelesaian:

Ilustrasi 3:

Sewa loker Rp. 120 mengacu pada tahun 2005 dan Rs. 180 masih berutang; Sewa Rp. 2.600 berkaitan dengan tahun 2005 dan Rs. 2.600 masih berutang; biaya alat tulis dll. Rs. 624 terkait dengan tahun 2005; Masih berhutang Rp. 728; Langganan belum dibayar untuk tahun 2006 Rs. 1.736; Langganan khusus untuk pesta Gubernur yang beredar Rs. 1.100.

Klub memiliki peralatan olah raga senilai Rs. 32.000 pada 1-1-2006. Ini senilai Rs. 27.000 pada tanggal 31 – 12-2006. Klub mengambil pinjaman sebesar Rs. 40.000 pada tahun 2005.

Siapkan A/c Pendapatan dan Pengeluaran untuk tahun 2006 dan Neraca per 31 Desember 2006.

Penyelesaian:

Ilustrasi 3:

Susunlah Neraca Pendapatan dan Belanja dan Neraca dari Neraca Penerimaan dan Pembayaran dan Neraca per 31 Desember 2004:

Ilustrasi 4:

Berikut adalah Rekening Penerimaan dan Pembayaran Delhi Club untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004:

Dengan tambahan informasi di bawah ini, buatlah Neraca Pendapatan dan Belanja untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004 dan Neraca pada tanggal tersebut.

Ilustrasi 5:

Dari informasi berikut mengenai Klub Kriket, buatlah Neraca Pendapatan dan Pengeluaran untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2004, Neraca per tanggal 31 Maret 2004 dan Neraca per tanggal 31 Maret 2003:

Donasi yang diterima dan surplus karena Turnamen VJ harus disimpan di Cadangan untuk Paviliun permanen. Langganan yang jatuh tempo pada tanggal 31 Maret 2004 adalah Rs 7.500. Hapus 50% Akun Kelelawar, Bola, dan 25% Akun Percetakan dan Alat Tulis.

Penyelesaian:

Ilustrasi 6:

Ditemukan pada akhir tahun bahwa jumlah yang akan diterima untuk langganan adalah Rs 1.100 dan penggunaan ruang perpustakaan adalah Rs 375, asuransi dibayar di muka untuk bangunan adalah Rs 175 dan biaya bermacam-macam yang belum dibayar adalah Rs 800.

Menyediakan penyusutan 2 ½ % untuk gedung dan menghapus 5% untuk investasi dan 10% untuk jumlah pembukaan buku perpustakaan. Seluruh biaya masuk harus diperlakukan sebagai pendapatan pendapatan. Persiapkan untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2004.

Penyelesaian:

2. Penyusunan Neraca Pembukaan dan Neraca Penutupan dari Rekening Penerimaan dan Pembayaran serta Rekening Pendapatan dan Pengeluaran tertentu.

Ikuti langkah-langkah berikut:

(A) Neraca Pembukaan:

(1) Pertimbangkan untuk membuka saldo Kas dan Bank dari Rekening Penerimaan dan Pembayaran dan menuliskannya di sisi aset Neraca.

(2) Pertimbangkan penyesuaian lain dari Akun Pendapatan dan Pengeluaran baik pendapatan atau pengeluaran dan letakkan di sisi aset atau sisi kewajiban dari Neraca.

(3) Selisih antara sisi aset dan sisi kewajiban mencerminkan Dana modal, sebagai ­angka penyeimbang.

(B) Neraca Penutup:

(1) Ambil semua aset dari Neraca Pembukaan, setelah efek penyusutan (dari Pendapatan dan Pengeluaran A/c) ditambah (dari Penerimaan dan Pembayaran A/c) dan dijual (dari Penerimaan dan Pembayaran A/c), bersih angka akan ditulis di sisi aset Neraca.

(2) Ambil Dana Modal dari Pembukaan Neraca dan tambahkan surplus atau kurangi defisit- dan semua kewajiban lainnya (dari Pendapatan dan Pengeluaran A/c) masuk ke sisi kewajiban Neraca.

(3) Penutupan kas dan Saldo Bank (dari Penerimaan dan Pembayaran A/c) akan ditulis di sisi aset.

(4) Bandingkan setiap pos dari Pendapatan dan Pengeluaran dengan Rekening Penerimaan dan Pembayaran dan tulislah dengan tepat untuk menutup Neraca.

Ilustrasi 1:

Rincian berikut terkait dengan Akun Pendapatan dan Pengeluaran Klub Olahraga Delhi untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004.

Ilustrasi 2:

Penerimaan dan Pembayaran A/c dan A/c Pendapatan dan Belanja Asiatic Public Library untuk tahun yang berakhir 31 Desember 2005 adalah sebagai berikut:

Ilustrasi 3:

Berikut adalah item penerimaan dan pembayaran All India Sports Club yang dirangkum dari rekening yang dikelola oleh Sekretaris:

Anda diminta untuk menyiapkan Neraca Klub pada tanggal 4-1-2005 dan 31-3-2006. Nilai buku aset pada 1 -4-2005 adalah sebagai berikut.

Bangunan Rs.44.000; Perabotan Rp. 4.000. Peralatan kriket Rp. 25.000

Tarif penyusutan Gedung 5%, Peralatan Jangkrik 10% dan Furnitur 6%.

Penyelesaian:

Ilustrasi 4:

Berikut ini adalah Rekening Penerimaan dan Pembayaran serta Rekening Pendapatan dan Pengeluaran Klub untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2006

Ilustrasi 5:

Dari informasi berikut terkait Delhi Sports Club, siapkan Neraca pada 1-4-2005 dan 31-3-2006:

(i) Aset pada tanggal 4-1-2005 adalah: Lapangan klub dan paviliun Rs. 50.000; Alat Olahraga Rp. 30.000; Perabotan Rp. 7.000; langganan tunggakan pada tanggal tersebut Rs. 1.000 dan Kreditur Alat Tulis Rs. 1.000

Ilustrasi 6:

Akun yang ditetapkan di bawah ini telah dikirimkan kepada Anda untuk audit. Jika Anda tidak menyetujuinya, kritik dan perbaiki. Persiapkan juga Neraca Klub.

Catatan Bendahara:

Jumlah tunggakan langganan menjadi Rs 120. Tagihan Pedagang Bermacam-macam Rs 42 terutang pada tanggal 31 Desember, tetapi sejak saat itu telah dibayar. Gaji sekretaris meskipun disetujui oleh ­keputusan panitia, belum dibayarkan.

GP 3½%. Uang kertas dengan nilai nominal Rs 2.000 dibeli dengan harga Rs 90. Biaya sewa tempat klub adalah Rs 2.124. Saldo Utang Bank yang sekarang terhutang adalah Rs 1.000 yang dijamin dengan hipotek di tempat-tempat sewa.

Penyelesaian:

3. Pembuatan Rekening Penerimaan dan Pembayaran dari Rekening Penerimaan dan Pengeluaran tertentu dan informasi lainnya.

Kadang-kadang, Pendapatan dan Pengeluaran diberikan dan siswa diminta untuk menyiapkan Penerimaan dan Rekening Pembayaran dan dalam situasi seperti itu, prosedur berikut dapat diikuti:

1. Semua pengeluaran, baik Modal maupun Pendapatan, terlepas dari periodenya, ditampilkan di sisi Pembayaran.
2. Semua tanda terima, baik Modal atau Pendapatan, terlepas dari periodenya, ditampilkan di sisi Tanda Terima.
3. Ambil saldo awal dan saldo akhir ke rekening.
4. Hilangkan semua penyesuaian yang dilakukan saat menyiapkan Akun Pendapatan dan Pengeluaran.
5. Pembelian aset dapat dihitung dan ditampilkan di sisi pembayaran. Untuk ini, bandingkan nilai aset pada awal dan akhir periode.

Ilustrasi:

Berikut adalah Rekening Penerimaan dan Pembayaran Appollo Club sehubungan dengan tahun 31 Maret 2004:

Fakta tambahan berikut dipastikan:

1. Ada 500 anggota, masing-masing membayar langganan tahunan sebesar Rs 10, Rs 3.500 menunggak untuk 2002-03 pada awal 2003-04. Selama 2002-03, langganan dibayar di muka oleh 30 anggota untuk 2003-04.
2. Persediaan alat tulis pada tanggal 31 Maret 2003 adalah Rs 400 dan pada bulan Maret 2004 adalah Rs 500.
3. Pada tanggal 31 Maret 2004, Tarif dan Pajak telah dibayar di muka sampai dengan tanggal 31 Januari berikutnya, biaya tahunan menjadi Rs 300.
4. Tagihan seperempat untuk telepon terutang, jumlah yang masih harus dibayar adalah Rs 300. Tagihan untuk setiap kuartal sama untuk tahun 2002-03 dan 2003-04.
5. Biaya bermacam-macam yang diperoleh pada tanggal 31 Maret 2003 adalah Rs 50 dan pada tanggal 31 Maret 2004 Rs 60.
6. Pada tanggal 31 Maret 2003, gedung berdiri dalam pembukuan sebesar Rs 30.000 dan diharuskan menghapus penyusutan ­sebesar 10% per tahun.
7. Nilai sekuritas 8% pada tanggal 31 Maret 2003 adalah Rs 15.000 yang dibeli pada tanggal tersebut dengan harga par. Sekuritas tambahan senilai Rs 5.000 dibeli pada tanggal 31 Maret 2004.

Anda diminta untuk mempersiapkan:

(a) Laporan Pendapatan dan Pengeluaran untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2004.

(b) Neraca pada tanggal tersebut.

Penyelesaian:

4. Penyusunan Neraca Pendapatan dan Pengeluaran dan Neraca dari Neraca Saldo tertentu dengan informasi tambahan.

Langkah:

(1) Seluruh penerimaan pendapatan tahun berjalan dikreditkan dalam Rekening Pendapatan dan Belanja.

(2) Semua pengeluaran pendapatan tahun berjalan didebet dalam Rekening Pendapatan dan Belanja.

(3) Jika sisi kredit lebih besar dari sisi debet, akan terjadi ‘Surplus’ atau ‘Kelebihan’ pendapatan atas pengeluaran, dan sebaliknya dalam kasus sebaliknya.

(4) Surplus atau defisit yang dibuat harus ditambahkan atau dikurangkan dari dana modal.

(5) Semua pendapatan modal atau pengeluaran modal harus disajikan dalam Neraca.

Ilustrasi 1:

Dari Neraca Saldo berikut ini dan catatan penyesuaian yang menyertainya, siapkan ­Akun Pendapatan dan Pengeluaran untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2004 dan Neraca Klub pada tanggal tersebut:

Catatan untuk penyesuaian:

(a) Dari total langganan, Rs 1.125 mewakili tunggakan yang dikumpulkan dan Rs 760 dibayar di muka.

(b) Jumlah Rs 500 terutang karena sewa.

(c) Jumlah gaji yang belum dibayar sebesar Rs 200.

(d) Biaya masuk yang akan dikapitalisasi.

(e) Dari sumbangan tersebut, Rs 3.600 merupakan sumbangan untuk biaya pemilihan dan sisanya, setengah dari jumlah itu harus dikapitalisasi.

(f) Penyusutan yang akan diberikan sebagai berikut:

Buku Perpustakaan sebesar 10%

Furnitur dan Perlengkapan 15%

Gedung Klub sebesar 5%

Gelas, Peralatan Makan dll. Rs 1.700

Penyelesaian:

Perbedaan antara Akun Pendapatan dan Pengeluaran dan Akun Laba Rugi:

Akun Pendapatan dan Pengeluaran non-perdagangan mirip dengan Akun Laba Rugi dari masalah Perdagangan.

Namun, perbedaan berikut dapat dicatat:

1. Akun Pendapatan dan Pengeluaran disiapkan oleh pihak Non-perdagangan sementara Akun Laba Rugi disiapkan oleh pihak perdagangan.
2. Pendapatan dan Pengeluaran menunjukkan Surplus atau Defisit sedangkan Akun Laba Rugi menunjukkan Laba Bersih atau Rugi Bersih.
3. Akun Pendapatan dan Pengeluaran tidak dimulai dengan Laba Kotor atau Rugi Kotor sedangkan Akun Laba Rugi dimulai dengan Laba Kotor atau Rugi Kotor.
4. Surplus (atau Defisit) yang ditunjukkan dalam Pendapatan dan Pengeluaran ditambahkan (atau dikurangkan) ke/dari Dana Modal dan tidak dibagikan di antara para pemilik: sedangkan Laba Bersih yang ditunjukkan dalam Neraca Laba Rugi dibagikan di antara para pemilik.

Akun Pria Profesional:

Pria profesional seperti Dokter, Pengacara, dan Arsitek, dll. Lebih suka menyimpan akun mereka berdasarkan apa yang disebut basis Penerimaan Tunai. Mereka mencatat transaksi mereka pada sistem entri ganda lengkap dan menyiapkan Neraca Saldo. Mereka mencatat transaksi tunai mereka di Rekening Penerimaan dan Pembayaran.

Rekening pendapatan yang disebut Penerimaan dan Pengeluaran disiapkan oleh orang-orang profesional. Dan hitungan Ac ­ini sebagian berdasarkan Cash System dan sebagian lagi berdasarkan Accrual System. Yaitu saat menyiapkan Rekening Penerimaan dan Pengeluaran, Sistem Kas diikuti untuk mencatat pendapatan tetapi sistem perdagangan diikuti untuk mencatat pengeluaran.

Sekali lagi, semua biaya yang belum dibayar diperhitungkan tetapi mengabaikan pendapatan yang belum diterima. Pada saat menyiapkan Rekening Penerimaan dan Pengeluaran, kredit diambil untuk pendapatan yang belum dibayar tetapi pada saat yang sama dibuat ketentuan untuk jumlah yang sama dengan pendapatan yang belum dibayar dengan mendebet Rekening Penerimaan dan Pengeluaran. Ini mengurangi biaya yang diperoleh menjadi “Dasar Penerimaan Tunai”.

Di sini, debitur untuk biaya yang belum dibayar sifatnya sangat tidak pasti. Selain itu, orang-orang profesional tidak datang ke pengadilan untuk pemulihan pendapatan tunggakan tersebut. Dengan demikian, mereka tidak memperlakukan pendapatan yang beredar sebagai pendapatan sampai diterima secara tunai.

Ilustrasi:

Tuan Premlal yang adalah seorang dokter memulai praktek pada tanggal 1 Januari 2004 dengan uang tunai sebesar Rs 1, 00,000. Pada akhir tahun, rincian penerimaan dan pembayaran berikut tersedia:

Informasi lainnya:

1. Biaya Rs 5.000 masih harus diterima.
2. Gaji asisten belum dibayar Rs 750.
3. Kreditor untuk obat-obatan yang dibeli Rs 10.000.
4. Stok obat masih ada Rp 5.000.
5. Menyusutkan furnitur dan peralatan sebesar 10% per tahun

Menyusun Neraca Penerimaan dan Pengeluaran serta Neraca per 31 Desember 2004.

Penyelesaian: