Pria memanjat tali
Perusahaan penanaman modal asing pasif adalah perusahaan dengan kepemilikan yang berbasis di luar Amerika Serikat yang tujuan utamanya adalah untuk menarik investasi. Perusahaan semacam itu harus memperoleh sebagian besar asetnya dari pendapatan pasif , yang berasal dari manfaat investasi seperti dividen, keuntungan modal , atau bunga. Warga negara AS diwajibkan untuk melaporkan pendapatan yang diperoleh dari perusahaan investasi asing pasif, yang juga dikenal sebagai PFIC, untuk tujuan perpajakan. Perusahaan-perusahaan ini tunduk pada undang-undang pajak yang keras oleh US Internal Revenue Service ( IRS ) dalam upaya untuk mencegah investor dari investasi semacam itu.
Dalam hal reksa dana atau kemitraan di AS, perusahaan yang bersangkutan secara otomatis melaporkan dividen dan pembayaran apa pun kepada pemegang saham kepada IRS untuk tujuan pajak. Perusahaan penanaman modal asing pasif tidak diwajibkan untuk melakukan pelaporan tersebut, menyerahkan kepada pemegang saham untuk melakukan pelaporan. Karena itu masalahnya, adalah kewajiban investor di PFIC untuk menyimpan catatan yang akurat dan terperinci dari semua transaksi yang berkaitan dengan perusahaan untuk memperjelas keterlibatan mereka ke IRS.
Agar perusahaan dapat dianggap sebagai perusahaan penanaman modal asing pasif, persyaratan tertentu harus dipenuhi. Pertama, kepemilikan perusahaan harus berbasis di luar Amerika Serikat, tetapi harus mengandung setidaknya satu pemegang saham dari AS. Perusahaan juga harus lulus salah satu dari sepasang tes untuk dianggap sebagai FDIC.
Tes pendapatan pasif mensyaratkan bahwa perusahaan investasi asing pasif memperoleh setidaknya 75 persen dari pendapatan kotornya dari pendapatan pasif. Jika tidak, PFIC harus lulus uji aset pasif, yang mengharuskan 50 persen asetnya berasal dari investasi. Aset ini dapat berupa dividen, keuntungan modal, atau bunga. Lulus salah satu dari tes ini akan memenuhi syarat perusahaan sebagai PFIC.
Undang-undang perpajakan yang ketat, yang dirinci dalam bagian 1291 hingga 1297 dari Kode Pajak AS, dilampirkan pada perusahaan-perusahaan tersebut. Misalnya, investor membayar pajak penghasilan atas distribusi dari PFIC meskipun distribusi tersebut biasanya tidak dikenakan pajak berdasarkan tarif pajak capital gain. Dividen dikenakan pajak pada tingkat setinggi mungkin untuk tahun di mana mereka berasal, dan ada biaya bunga yang dikenakan untuk distribusi dana yang ditangguhkan dari PFIC. Investor dapat mengklaim bahwa PFIC adalah dana pemilihan yang memenuhi syarat untuk mencoba dan menghindari beberapa pajak ini, tetapi mereka kemudian harus membayar pajak bahkan atas pendapatan yang tidak dibagikan kepada pemegang saham.