Goodwill: Definisi dan Penilaian Goodwill

Niat Baik: Definisi dan Penilaian Niat Baik!

Definisi:

Sebuah bisnis membangun reputasi setelah berlangsung selama beberapa waktu. Jika reputasinya bagus, perusahaan akan datang untuk memperoleh klien tetap dalam arti bahwa sejumlah pelanggan akan secara otomatis melakukan pembelian dari perusahaan. Ini adalah aset yang sangat berharga bahkan jika seseorang tidak dapat menyentuh atau melihatnya. Aset tidak berwujud tetapi tidak fiktif. Aset ini dikenal sebagai niat baik dan dapat didefinisikan sebagai nilai reputasi perusahaan. Efek nyatanya adalah keuntungan ekstra yang tidak didapatkan oleh perusahaan yang tidak memiliki reputasi yang sama.

Reputasi ini akan bergantung pada:

(a) Reputasi pribadi pemilik dan/atau manajemen;

(b) Reputasi barang yang ditangani atau kualitas layanan yang diberikan;

(c) Keuntungan khusus dari lokasi bisnis;

(d) Keuntungan khusus yang tersedia baginya sehubungan dengan penjualan atau pasokan bahan; dan

(e) Paten, hak cipta, atau merek dagang yang dimiliki oleh perusahaan, (namun sering kali diberikan nilai terpisah).

Mereka yang membeli goodwill akan memperoleh nama perusahaan dan juga situs, paten dan merek dagang, dll., serta kontrak yang ada. Semua faktor yang disebutkan di atas menghasilkan laba ekstra dan karenanya niat baik hanya akan muncul jika bisnis menguntungkan.

Bisnis yang mengalami kerugian umumnya tidak memiliki itikad baik. Yang harus diingat secara khusus adalah bahwa harapan akan keuntungan di masa depan yang membuat niat baik menjadi aset yang berharga. Sebuah perusahaan yang telah menghasilkan keuntungan yang baik berdasarkan kontrak yang sangat menguntungkan, yang tidak diperbarui, tidak dapat berharap banyak untuk niat baiknya.

Penilaian Niat Baik:

Tiga metode sedang digunakan:

(a) Dasar Laba Rata-Rata:

Dalam metode ini, keuntungan beberapa tahun terakhir dirata-ratakan dan disesuaikan dengan setiap perubahan yang diperkirakan akan terjadi dalam waktu dekat. Rata-rata yang disesuaikan dikalikan dengan angka tertentu (katakanlah, 2 atau 3 atau 5) sesuai kesepakatan. Ini dinyatakan, misalnya, sebagai pembelian 3 tahun dari laba rata-rata lima tahun. Jika, misalnya, keuntungan selama lima tahun terakhir adalah Rs 80.000, Rs 90.000, Rs 70.000 Rs 85.000 dan Rs 1, 00.000; keuntungan tahunan rata-rata datang ke

Jika, goodwill akan dinilai pada pembelian 3 tahun dari laba rata-rata untuk. 5 tahun, goodwill akan menjadi Rs 85.000 x 3 = Rs 2.55.000.

(b) Basis Keuntungan Super:

Di setiap industri, ada tarif yang dianggap sebagai tarif normal di mana laba diharapkan diperoleh dari modal yang digunakan. Jika suatu perusahaan mampu menghasilkan lebih dari keuntungan normal yang diharapkan, kelebihannya disebut keuntungan super yang dapat dikaitkan dengan keuntungan khusus perusahaan.

Misalkan, modal perusahaan adalah Rs 4.00.000 dan 15% itu adalah pengembalian yang wajar dalam industri. Keuntungan wajar atau normal adalah Rs 60.000. Jika keuntungan rata-rata adalah Rs 85.000, keuntungan super dalam kasus ini menjadi Rs 25.000. Keuntungan Super dikalikan dengan jumlah tahun pembelian yang disepakati memberikan itikad baik. Dalam contoh yang diberikan di atas, jika goodwill dihitung pada pembelian 3 tahun, goodwillnya adalah Rs 75.000 yaitu Rs 25.000 x 3.

(c) Metode Kapitalisasi:

Dalam metode ini, nilai seluruh bisnis diketahui dengan rumus,

Kemudian, dari angka ini, aset bersih (tidak termasuk goodwill) perusahaan dikurangkan dan sisanya adalah goodwill. Dalam contoh yang diberikan di atas, nilai seluruh bisnis adalah

atau 15, 66.667. Aset bersih (tidak termasuk goodwill) atau modal adalah Rs 4.00.000. Oleh karena itu, goodwillnya adalah Rs 1.66.667 yaitu Rs 5.66.667—Rs 4.00.000.

Kebutuhan untuk penilaian goodwill di perusahaan muncul dalam kasus berikut:

(a) Ketika rasio bagi hasil di antara para sekutu diubah;

(b) Ketika seorang sekutu baru diterima;

(c) Ketika seorang sekutu pensiun atau meninggal dunia; dan

(d) Ketika bisnis dijual;

Dalam kasus terakhir, jelas, nilai niat baik akan menjadi masalah negosiasi antara perusahaan dan pembeli yang berniat.

Perlakuan Akuntansi Goodwill:

Karena adanya ketentuan Standar Akuntansi 10 tentang Akuntansi Aset Tetap, perlakuan akuntansi atas goodwill mengalami perubahan yang mendasar.

Perhatikan kutipan Standar Akuntansi yang berjalan sebagai berikut:

Goodwill harus dicatat dalam pembukuan hanya ketika beberapa pertimbangan dalam bentuk uang atau nilai uang telah dibayarkan untuk itu. Setiap kali sebuah bisnis diperoleh dengan harga (dibayarkan dalam bentuk tunai atau saham atau lainnya) yang melebihi nilai aset bersih dari bisnis yang diambil alih, kelebihan tersebut harus disebut sebagai ‘niat baik’.

Artinya niat baik dapat muncul di pembukuan hanya jika telah dibayar. Ketika suatu bisnis diakuisisi dan imbalan yang dibayarkan melebihi jumlah wajar yang dibayarkan untuk aset bersih selain goodwill, kelebihan tersebut dapat dicatat sebagai goodwill.

Misalkan, P dan Q adalah mitra yang setara dalam suatu perusahaan. Mereka mengambil alih bisnis XY (Pvt.) Ltd. seharga Rs 20, 00.000 dibayar tunai.

Pada tanggal pengambilalihan, ringkasan neraca perseroan tertutup adalah sebagai berikut:

Perusahaan mengambil alih semua aset dan kewajiban pada nilai buku kecuali mesin dinilai oleh seorang ahli pada Rs 8.94.000 dan penyisihan untuk piutang tak tertagih @2% dibuat terhadap debitur.

Entri jurnal dalam pembukuan perusahaan kemitraan adalah sebagai berikut:

Perusahaan tidak dapat memperoleh akun goodwill untuk goodwill yang dihasilkan secara internal meskipun mungkin yakin bahwa jika menjual bisnisnya, ia akan bisa mendapatkan sejumlah uang untuk goodwillnya. Sehubungan dengan hal tersebut, paragraf 35, 36 dan 37 Standar Akuntansi 26 tentang Aset Tak Berwujud (diterbitkan pada tahun 2002) patut diperhatikan.

Paragraf ini berjalan sebagai berikut:

35. Goodwill yang dihasilkan secara internal tidak boleh diakui sebagai aset:
36. Dalam beberapa kasus, pengeluaran dikeluarkan untuk menghasilkan manfaat ekonomi masa depan, tetapi tidak mengakibatkan terciptanya aset tidak berwujud yang memenuhi kriteria pengakuan dalam pernyataan ini. Pengeluaran seperti itu sering digambarkan sebagai kontribusi terhadap niat baik yang dihasilkan secara internal. Goodwill yang dihasilkan secara internal tidak diakui sebagai aset karena bukan merupakan sumber daya teridentifikasi yang dikendalikan oleh perusahaan yang dapat diukur dengan andal pada biaya perolehan.
37. Selisih antara nilai pasar suatu perusahaan dan jumlah tercatat aset bersihnya yang dapat diidentifikasi pada suatu saat dapat disebabkan oleh berbagai faktor yang mempengaruhi nilai perusahaan. Namun, perbedaan tersebut tidak dapat dianggap mewakili biaya aset tidak berwujud yang dikendalikan oleh perusahaan.

Akibat dari ketentuan-ketentuan tersebut di atas adalah bahwa persoalan menaikkan goodwill account atas perubahan nisbah bagi hasil di antara para sekutu, masuknya seorang sekutu baru atau berhentinya seorang sekutu atau meninggalnya seorang sekutu tidak muncul lagi. Namun, dalam salah satu kasus yang disebutkan di atas, mitra dapat menyepakati nilai niat baik yang dihasilkan secara internal dan entri penyesuaian yang sesuai yang melibatkan akun modal mitra terkait dapat diteruskan.

Perubahan Nisbah Bagi Hasil:

Jika mitra memutuskan untuk berbagi keuntungan di masa depan dalam rasio yang berbeda dari yang sekarang, mitra yang menang harus memberi kompensasi kepada mitra yang kalah kecuali jika disepakati lain. Kompensasi adalah nilai itikad baik yang diwakili oleh keuntungan karena perubahan rasio bagi hasil berarti bahwa salah satu mitra membeli dari mitra lain bagian dari keuntungan yang sebelumnya menjadi milik mitra tersebut. Misalkan, A dan B, adalah mitra berbagi keuntungan dalam rasio 3:1 masing-masing. Diputuskan bahwa di masa depan keduanya akan menjadi mitra yang setara; itu berarti A menjual kepada B 1/4 bagian keuntungan.

Oleh karena itu, B akan membayar kepada A jumlah yang sama dengan seperempat dari total nilai goodwill. Secara konkrit, misalkan keuntungannya adalah Rs 60.000, sebelumnya A mendapat Rs 45.000 dan B mendapat Rs 15.000. Setelah perubahan rasio bagi hasil, masing-masing akan mendapat Rs 30.000 A, oleh karena itu, rugi tahunan Rs 15.000 dan B mendapat Rs 15.000. Jika goodwill bernilai Rs 1.50.000, B harus membayar A seperempat dari Rs 1.50.000 yaitu Rs 37.500.

Ilustrasi 1:

A, B, dan C adalah sekutu yang membagi keuntungan dengan perbandingan masing-masing 6:5:2. Pada tanggal 1 April 2010, mereka sepakat untuk menjadi mitra sejajar. Nilai goodwill perusahaan disepakati menjadi Rs 78.000. Lewati entri penyesuaian yang diperlukan.

Ilustrasi 2:

A dan B adalah mitra berbagi keuntungan untuk A 3/4 dan B 1/4. Ibukotanya adalah A Rs 90.000 dan B Rs 30.000. Diputuskan bahwa mulai 1 April 2010 rasio bagi hasil menjadi: A 5/8 dan B 3/8. Akta kemitraan menyatakan bahwa niat baik akan dinilai pada pembelian 2 tahun dari laba tiga tahun dan modal kedua mitra tersebut harus sebanding dengan rasio bagi hasil. Laba untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2008, 31 Maret 2009 dan 31 Maret 2010 adalah masing-masing sebesar Rs 42.000, Rs 39.000 dan Rs 45.000. Membuat jurnal yang diperlukan.

Masalah selanjutnya yang harus diatasi setelah nisbah bagi hasil diubah adalah mengenai piutang tak tertagih yang dihapusbukukan tetapi kemudian diterima. Itu membutuhkan perawatan tergantung pada niat mitra.

(a) Jika utang dianggap sangat buruk dan dihapuskan, mitra harus didebet dengan rasio lama (melalui Neraca Laba Rugi). Setelah menerima jumlah yang harus dibayar dari debitur tersebut, para mitra akan dikreditkan dalam rasio baru, sekali lagi melalui Akun Laba Rugi, akun ini dikreditkan saat jumlah tersebut diterima.

(b) Jika hutang dihapuskan hanya sebagai tindakan pencegahan, jumlah yang diterima (atau dalam hal ini setiap kenaikan nilai aset) akan dikreditkan ke mitra lama dengan rasio lama.

(c) Kadang-kadang, pada penilaian yang sebenarnya dari aset atau utang, nilai aset dan utang tersebut tidak berubah tetapi jumlah apresiasi atau kerugian dimasukkan ke dalam “Akun Revaluasi Memorandum”, debit atau kredit yang sesuai adalah ke akun modal mitra dalam rasio lama untuk segera ditulis kembali, atau dihapuskan dalam rasio baru. Jadi, misalkan, piutang tak tertagih terjadi di perusahaan sebesar Rp3.000. A dan B, dua mitra, berbagi sama tetapi sekarang memutuskan untuk berbagi dalam rasio 3:2 di masa depan. Rekening debitur tidak boleh diubah.

Kemudian, entri akan menjadi:

Jika hutang terbukti baik dan uang tunai diterima, jumlah tersebut akan dikreditkan ke rekening pelanggan (perlu diingat bahwa rekening debitur tidak dihapuskan). Jika hutang terbukti buruk, kerugian harus dihapuskan ke akun modal mitra dalam rasio baru.