Pada artikel ini kita akan membahas tentang sepuluh besar masalah Rasio Akuntansi beserta solusinya yang relevan.
10 Masalah Akuntansi pada Rasio Akuntansi
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #1.
Dari laporan tahunan Pioneer Ltd. berikut, hitunglah rasio-rasio berikut:
(a) Rasio Laba Kotor,
(b) Rasio Lancar,
(c) Rasio Likuid,
(d) Rasio Pengembalian Investasi.
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #2.
Para direktur Bharucha Enterprises Ltd. meminta Anda memastikan:
(a) Dana pemilik
(b) Aktiva tetap
(c) Menutup debitur
(d) Menutup kreditur
(e) Stok penutup
(f) Modal saham
(g) Saldo kas dan bank
Informasi berikut disediakan untuk Anda:
(i) Rasio perputaran persediaan adalah 6 kali.
Debitur akhir tahun tunggakan selama 2 bulan.
Kreditur akhir tahun terutang selama 73 hari.
(ii) Rasio harga pokok penjualan terhadap:
(a) Dana pemilik adalah 2:1
(b) Aktiva tetap adalah 4 :1.
(iii) Rasio laba kotor terhadap penjualan adalah 20%.
(iv) Stok penutup lebih besar dari stok pembukaan sebesar Rs 10.000.
(v) Laba kotor tahun berjalan adalah Rs 1.20.000.
(vi) Cadangan dan surplus yang muncul di neraca pada akhir tahun berjumlah Rs 40.000.
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #3.
Dari informasi berikut, buatlah neraca XYZ Co. Ltd., yang menunjukkan rincian pekerjaan:
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #4.
Exe Limited adalah dealer komponen otomotif. Saat menyiapkan laporan keuangan untuk tahun yang berakhir pada 31.3.2012, ditemukan bahwa sebagian besar dari catatan tersebut hilang. Namun, akuntan dapat mengumpulkan data berikut:
Berdasarkan informasi tersebut di atas, Anda diminta untuk melengkapi neraca pada 31.3.2012. Diasumsikan bahwa tidak ada pajak distribusi.
Penyelesaian:
Catatan Kerja:
(i) Kreditur adalah Rs 2.00.000 dan rasio lancar adalah 2 kali. Jadi, total aktiva lancar = 2 x Rs 2.00.000 = Rs 4.00.000
(ii) Kas dan bank = 30% dari total aset lancar = 30% dari Rs 4.00.000 = Rs 1.20.000
(iii) Saham + debitur = Total aktiva lancar – kas dan bank = Rs 4.00.000 – Rs 1.20.000 = Rs 2.80.000
Karena laba kotor adalah 25% dari penjualan dan karena kecepatan debitur dan kecepatan stok adalah 12 kali lipat, rasio mereka akan menjadi 4:3 dalam hal penjualan dan harga pokok penjualan.
Jadi, debitur = Rs 2.80.000 x 4/7 = Rs 1.60.000; dan persediaan = Rs 2.80.000 x 3/7 = Rs 1.20.000
(iv) Karena kecepatan stok dan kecepatan kreditur sama, kreditur akan sama dengan stok. Jadi, kreditur = Rs 1.20.000
(v) Dividen yang diusulkan = 20% dari Rs 2.00.000 = Rs 40.000
Penyisihan pajak = Kewajiban lancar – kreditur – dividen yang diusulkan = Rs (2,00,000 – 1,20,000 – 40,000) = Rs 40,000
(vi) Tarif pajak = 33 1/3%
Jadi, laba sebelum pajak = Rs 40.000 x 300/100 = Rs 1.20.000 Laba setelah pajak = Rs 1.20.000 – Rs 40.000 = Rs 80.000
(vii) Jumlah yang ditransfer ke cadangan umum = Laba setelah pajak – dividen yang diusulkan = Rs 80.000 – Rs 40.000 = Rs 40.000.
(viii) Interest coverage ratio = Laba sebelum bunga dan pajak/bunga
Laba sebelum bunga dan pajak = Laba sebelum pajak + Bunga = 3 kali bunga
Laba sebelum pajak = 2 kali bunga
Jadi, bunga = Laba sebelum pajak / 2 = Rs 1,20,00012 = Rs 60,000
Laba sebelum bunga dan pajak = 3 x Rs 60.000 = Rs 1.80.000
(ix) Laba kotor adalah 12 kali selisih antara debitur dan saham.
Jadi, laba kotor = 12 x Rs (1,60,000 – 1,20,000) = Rs 4,80,000
(x) Laba sebelum bunga, penyusutan dan pajak = Laba kotor — biaya penjualan dan distribusi = Rs 4,80,000 – Rs 1,80,000 = Rs 3,00,000
(xi) Depresiasi = Laba sebelum bunga, depresiasi dan pajak – laba sebelum bunga dan pajak = Rs 3,00,000-Rs 1,80,000 = Rs 1,20,000
(xii) Nilai pembukaan pabrik dan mesin = Rs 1,20,000 x 100/40 = Rs 3,00,000 Nilai penutupan pabrik dan mesin = Rs 3,00,000 -Rs 1,20,000 = Rs 1,80,000
(xiii) Debt service ratio, (laba setelah pajak + penyusutan + bunga) / bunga dan cicilan = 1 kali Rs (80.000 + 1.20.000 + 60.000) = cicilan + Rs 60.000 atau cicilan = Rs 2.60.000 – Rs 60.000 = Rs 2,00,000
(xiv) Jumlah pembukaan pinjaman = Rs 60.000 x 100 / 15 = Rs 4.00.000
Saldo akhir = Saldo awal – cicilan = Rs 4.00.000 – Rs 2.00.000 = Rs 2.00.000.
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #5.
Berikut adalah neraca Sanjay, seorang pedagang kecil pada tanggal 31-03-2009:
Serbuan menghancurkan catatan akuntansi serta kas penutupan pedagang pada 31.3.2010.
Namun, informasi berikut tersedia:
(a) Debitur dan kreditur pada 31.3.2010 menunjukkan pendapatan 20% dibandingkan dengan 31.3.2009.
(b) Jangka Waktu Kredit: Debitur – 1 bulan Kreditur – 2 bulan
(c) Stok dipertahankan pada tingkat yang sama sepanjang tahun.
(d) Penjualan tunai merupakan 20% dari total penjualan.
(e) Semua pembelian hanya untuk kredit.
(f) Rasio lancar pada 31.3.2010 tepat 2.
(g) Jumlah pengeluaran tidak termasuk penyusutan untuk tahun tersebut berjumlah Rs 2.50.000.
(h) Penyusutan diberikan sebesar 10% dari nilai penutupan aktiva tetap.
(i) Transaksi bank dan tunai:
(i) Pembayaran kepada kreditur termasuk Rs 50.000 secara tunai.
(ii) Penerimaan dari debitur termasuk Rs 5.90.000 melalui cek.
(iii) Kas disetor ke bank Rs 1.20.000.
(iv) Penarikan pribadi dari bank Rs 50.000.
(v) Aktiva tetap yang dibeli dan dibayar dengan cek Rs 2.25.000. Anda diminta untuk mempersiapkan:
(a) Rekening perdagangan dan laba rugi Sanjay untuk tahun yang berakhir pada 31.3.2010; dan
(b) Neraca pada tanggal tersebut.
Untuk latihan Anda, asumsikan uang tunai yang dihancurkan oleh api dihapuskan di Akun Laba Rugi.
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #6.
Berikut ini adalah neraca D ltd. Pada tanggal 31 Maret 31.2011:
Perusahaan tidak membeli atau menjual aset berwujud atau menerbitkan saham selama tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2012. Pada tanggal 31 Maret 2012, akuntan perusahaan memperoleh rasio berikut dan data lain berdasarkan operasi selama tahun 2011- 2012:
Yg dibutuhkan:
Gunakan data di atas untuk menyusun neraca perusahaan pada tanggal 31 Maret 2012 dan laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2012.
Abaikan pajak pembagian dividen.
Penyelesaian:
Catatan Kerja:
(i) Laba per saham = Rp 8,75. Jumlah saham = 1.000 Jadi, laba setelah pajak = 1.000 x Rs 8,75 = Rs 8.750
(ii) Persentase laba setelah pajak atas penjualan = 7 % Jadi, penjualan = Rs 8.750 x 100/7 = Rs 1.25.000
(iii) Perputaran piutang rata-rata = 25 kali. Perputaran = Rs 1.25.000 Oleh karena itu, piutang rata-rata = Rs 1.25.000 / 25 = Rs 5.000 Pembukaan piutang seperti yang diberikan Rs 3.000
Oleh karena itu, menutup piutang = Rs (5.000 x 2) – Rs 3.000 = Rs 7.000
(iv) Karena persentase margin adalah 52%, harga pokok penjualan adalah 48% dari omset. Oleh karena itu, harga pokok penjualan = Rs 1,25.000 x 48 / 100 = Rs 60.000 Rata-rata perputaran persediaan = 5 kali
Jadi, persediaan rata-rata = Rs 60.000 / 5 = Rs 12.000 Persediaan pembukaan = Rs 11.000
Oleh karena itu, persediaan akhir = Rs(12.000 x 2)-Rs 11.000 = Rs 13.000
(v) Depresiasi pada Rs 1.10.000 @ 4% selama satu tahun = Rs 4.400
Jadi, akumulasi penyusutan pada tanggal 31 Maret 2012 = Rs(30.000 + 3.400) = Rs 33.400 Aktiva tetap bersih = Rs (1,10.000 – 34.400) = Rs 75.600
(vi) Hasil dividen = 5% dari nilai pasar Rs 64 = Rs 3,20 per saham Total dividen = 1.000 x Rs 3,20 = Rs 3.200
(vii) Cadangan umum = Laba setelah pajak – dividen = Rs 8.750 – Rs 3.200 = Rs 5.550 Total cadangan umum pada 31.3.2010=Rs 13.250+Rs 5.550 = Rs 18.800
(viii) Dana Pemegang Saham per 31 Maret 2010:
Nilai buku per saham Rs 58.800/1.000 = Rs 58,80 yang sesuai dengan jumlah yang diberikan dalam pertanyaan.
Rasio ekuitas adalah 58,8% dan rasio hutang adalah 41,2%.
Oleh karena itu, total utang (utang + utang dagang) pada 31.3.2012 = Rs 41.200.
(ix) Total sisi kewajiban = Dana pemegang saham + total utang = Rs 58.800 + Rs 41.200 = Rs 1.00.000 Total sisi aset juga akan menjadi Rs 1.00.000.
Aset lancar = Total aset – Aset berwujud (tetap) = Rs (1.00.000 – 75.600) = Rs 24.400
(x) Rasio lancar = 2 kali
Oleh karena itu, kewajiban lancar pada tanggal 31 Maret 2010 = Rp 24.40012 = Rp 12.200
(xi) Utang utang = Total utang – kewajiban lancar = Rs (41.200 -12.200) = Rs 29.000
(xii) Rasio uji asam = 0,8
Saldo dengan bank + Piutang / Hutang = 0,8
Hutang usaha = Rs 12.200 dan piutang = Rs 7.000
Jadi, kas = Rs (12.200 x 0,8) – Rs 7.000 = Rs 2.760
Biaya dibayar di muka = Total aktiva lancar – persediaan – piutang – Saldo dengan
Bank = Rp (24.400 – 13.000 – 7.000 – 2.760) = Rp 1.640
(xiii) Laba setelah pajak = Rs 8.750
Tarif pajak penghasilan badan = 30%
Jadi, laba sebelum pajak = Rs 8.750 x 100/70 = Rs 12.500
Kali bunga yang diperoleh = 6 kali
Laba sebelum pajak + bunga / Bunga = 6
Jadi, Rs 12.500 + Bunga / bunga = 6
atau 5 kali bunga = Rp 12.500
Jadi, bunga = Rp 2.500
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #7.
Sebuah perusahaan telah mempertahankan hubungan berikut dalam beberapa tahun terakhir:
Selama 2017-2012, perusahaan memperoleh Rs 1.20.000 atau Rs 4,68 per saham ekuitas; nilai pasar satu saham ekuitas adalah Rs 78. Modal terdiri dari saham ekuitas yang diterbitkan dengan premi 10% dan saham preferensi 12% masing-masing sebesar Rs 100. Bunga diperoleh 17 kali pada tahun 2011-2012; bertahun-tahun yang lalu, perusahaan telah menerbitkan surat utang 10% yang akan ditebus pada tahun 2014. Selama tahun 2011-2012 tidak ada perubahan tingkat persediaan, buku utang, surat utang dan dana pemegang saham. Semua pembelian dan penjualan ada di akun. Dividen preferensi yang dibayarkan pada 2011-2012, secara penuh, adalah Rs 3.000.
Anda diminta untuk menyiapkan neraca dan laporan laba rugi terkait tahun 2011-2012. Abaikan perpajakan termasuk pajak pembagian dividen.
Catatan Kerja:
(i) Penjualan akan menjadi Rs 1.200 lakh, karena laba bersih yang diberikan sebesar Rs 120 lakh adalah 10% dari penjualan.
(ii) Laba kotor menjadi 40% dari penjualan, harga pokok penjualan akan menjadi 60% dari penjualan atau Rs 720 lakh.
(iii) Biaya penjualan: 20% dari Rs 1200 lakh atau Rs 240 lakh.
(iv) Bunga, misalkan, bunga = i. Bunga telah diperoleh 17 kali.
. . . 17i = 120 lakh + i
atau 16 i= 120 lakh
atau i = 7,5 lakh
(v) Beban administrasi merupakan angka penyeimbang
(vi) Utang buku: 1.200 lakh/8 atau Rs 150 lakh.
(vii) Persediaan: Biaya penjualan/6, yaitu 720 lakh/6 atau Rs 120 lakh
(viii) Buku hutang: Tunai: : 60 : 25
Oleh karena itu, uang tunai = 150 lakh x 25/60 = 62,5 lakh
(ix) Demikian pula, surat berharga = 62,5 lakh/25 x 15 = 37,5 lakh.
(x) Total aset cepat, yaitu uang tunai + surat berharga + utang buku adalah Rs 250 lakh. Rasio cepat menjadi 2, kewajiban lancar akan menjadi Rs 125 lakh, yaitu 250 lakh/2.
(xi) Total aset lancar, 125 lakh x 3 = 375 lakh
(xii) Total aset cepat dan persediaan menjadi Rs 370 lakh, sisanya harus dibayar di muka.
(xiii) Kreditur bermacam-macam untuk barang: Hutang buku adalah 1,5 kali kreditur bermacam-macam untuk barang, maka yang terakhir harus 150 lakh/1,5 atau Rs 100 lakh.
(xiv) Total kewajiban lancar menjadi Rs 125 lakh dimana Rs 100 lakh untuk barang, sisanya Rs 25 lakh harus untuk biaya yang belum dibayar.
(xv) Perputaran total aset adalah 2 pa Jadi, total aset adalah Rs 600 lakh, yaitu 1200 lakh/2.
(xvi) Harta tidak berwujud adalah 1/20 dari jumlah keseluruhan; karenanya, ini pasti Rs 30 lakh.
(xvii) Saldo aset, yaitu, tidak termasuk aset lancar dan tidak berwujud, harus merupakan aset tetap bersih—angkanya adalah Rs 195 lakh. Karena penyusutan telah terakumulasi hingga 1/3 dari biaya atau 1/2 dari wdv, akumulasi penyusutan adalah Rs 97,5 lakh, memberikan Rs 292,5 lakh sebagai biaya awal.
(xviii) Bunga surat utang menjadi Rs 7,5 lakh @ 10%; kepala sekolah harus Rs 75 lakh.
(xix) Total utang adalah kewajiban lancar ditambah surat utang atau Rs 200 lakh. Ini adalah 1/2 dari dana pemegang saham; yang terakhir harus Rs 400 lakh.
(xx) Preferensi dividen menjadi Rs 3 lakh @ 12%, modal preferensi harus Rs 25 lakh; saldo Rs 375 lakh dicatat oleh modal saham ekuitas dan cadangan.
(xxi) Setelah membayar dividen preferensi, saldo laba adalah Rs 117 lakh; laba per saham adalah Rs 4,68. Oleh karena itu, jumlah total saham adalah 117 lakh/4,68 atau 25 lakh.
(xxii) Oleh karena itu, modal ekuitas adalah Rs 250 lakh; premi @ 10% adalah Rs 25 lakh; saldo dana ekuitas harus merupakan saldo kredit pada Rekening Laba Rugi.
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #8.
Dari perincian berikut, siapkan neraca komparatif:
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #9.
Zed Ltd., yang buku pesanannya penuh dan telah penuh selama sekitar tiga tahun, menderita kekurangan modal kerja yang parah. Rasio saat ini, buruk pada akhir Maret 2011, hanya 0,8 pada akhir Maret 2012. Pembayaran kepada pemasok telah jatuh tempo hingga Rs 4 lakh dan ini menyebabkan penghentian pasokan penting tertentu. Perusahaan telah mendekati bank untuk akomodasi. Bank telah memperoleh informasi sebagai berikut:
Komentar:
Jelas sekali bahwa kebijakan penetapan harga perusahaanlah yang menyebabkan kerugian besar yang diderita perusahaan. Harga jual selama 2009-2010 hanya naik 5%, sedangkan biaya lainnya naik dengan margin yang jauh lebih tinggi.
Karena buku pesanan perusahaan penuh, mungkin menggunakan fasilitasnya secara penuh tetapi itu tidak cukup—harga jual seharusnya dinaikkan sebagaimana ditunjukkan di bawah ini, dengan menggunakan biaya tahun 2009-2010 sebagai dasar:
Seharusnya, harga pada 2010-2011 seharusnya naik 12% dan pada 2011-2012 sebesar 25,6% di atas harga 2009-2010, bahkan mengabaikan kenaikan biaya selain bahan dan tenaga kerja. Peningkatan yang tepat karena faktor ini juga diperlukan.
Perusahaan terpaksa meminjam pada 2010-2011 dan 2011 -2012; untuk ini tidak perlu ada perusahaan yang berhati-hati untuk merevisi harga jualnya. Sebenarnya, ini adalah titik sentralnya; akomodasi lebih lanjut kepada perusahaan tanpa perubahan harga jual yang tepat hanya akan meringankan; dan dana tambahan juga akan segera hilang dan menempatkan perusahaan dalam kesulitan yang lebih besar.
Perusahaan akan melengkapi, bagaimanapun, pada efisiensi penggunaan bahan pada tahun 2011-2012 tetapi harus memperhatikan pengeluaran lain-lain yang cenderung meningkat. Ini memiliki keuntungan besar karena tenaga kerja tetap dan telah melakukan pekerjaan tambahan tanpa menambah jumlah orang yang dipekerjakan. Satu-satunya titik lemah perusahaan tampaknya adalah pengabaian penetapan harga yang tepat.
Catatan Kerja:
Catatan:
Angka 2010-2011 dan 2011-2012 berdasarkan harga 2009-2010
Prediktabilitas kebangkrutan berdasarkan rasio:
Edward I. Altman dari Amerika Serikat telah mengembangkan sebuah model yang berdasarkan pada kebangkrutan suatu perusahaan dapat diprediksi— model ini telah dikembangkan berdasarkan penelitian empiris yang dilakukan olehnya.
Dalam pandangan Altman, nilai ‘Z’ dari perusahaan yang diteliti harus dihitung berdasarkan hal berikut:
Z = .012x 1 + .014x 2 +.033x 3 + .006x 4 + .999x 5
di mana
x 1 = Modal kerja / Total aset
x 2 = Saldo laba / Total aset
x 3 = Laba sebelum bunga dan pajak/Total aset
x 4 = Nilai pasar ekuitas/Nilai buku total utang
x 5 = Penjualan/Total aset.
Jika Z, atau indeks keseluruhan, mencapai lebih dari 2,99, tidak ada bahaya kebangkrutan perusahaan yang bersangkutan, perusahaan yang memiliki nilai Z di bawah 1,81 menghadapi kebangkrutan yang akan segera terjadi; mereka yang memiliki Z antara 1,81 dan 2,99 berada di area abu-abu—ada bahaya kebangkrutan.
Relevansi rasio yang disebutkan di atas akan terlihat setelah sedikit berpikir. Rasio modal kerja terhadap total aset akan menunjukkan likuiditas perusahaan; jika rasionya sangat kecil, itu berarti kekurangan dana likuid untuk memungkinkan perusahaan melakukan pekerjaannya sehari-hari. Perusahaan yang bangkrut umumnya memiliki modal kerja minus dan itu menimbulkan bahaya besar karena setiap uang tunai baru yang masuk akan digunakan untuk melunasi klaim yang mendesak—tidak akan tersedia untuk tujuan operasi.
Saldo laba terhadap total aset menunjukkan kebijaksanaan manajemen dalam membuang atau lebih tepatnya menahan laba. Laba ditahan adalah bantalan terhadap kerugian—bahayanya besar jika bantalan lemah—di perusahaan yang bangkrut, bantalan tidak ada karena, biasanya, ada akumulasi kerugian. Laba sebelum bunga dan pajak terhadap total aset (formulir atau ROI) menunjukkan pada tingkat berapa kas segar mengalir ke perusahaan. Perusahaan pelarut memiliki aliran dana segar yang cukup besar; perusahaan yang bangkrut terus kehilangan uang tunai—bagi mereka rasionya biasanya minus.
Nilai pasar seluruh saham dibandingkan dengan jumlah total kewajiban perusahaan akan menunjukkan sejauh mana hutang tersebut ditutupi. Ini menunjukkan sejauh mana nilai aset dapat menurun dan masih meninggalkan perusahaan dalam posisi untuk menutupi hutang. Jika nilai ekuitas adalah Rs 1.00.000 dan total kewajiban Rs 2.00.000, total aset akan menjadi Rs 3.00.000. Jika nilai aset turun lebih dari 1/3, hutang akan berhenti ditutup sepenuhnya dan perusahaan akan memasuki kebangkrutan.
Rasio penjualan terhadap total aset penting karena penjualanlah yang akan menghasilkan keuntungan—rasio yang gigih akan membawa perusahaan cepat atau lambat menuju kebangkrutan.
Selain rasio yang disebutkan di atas, angka lain yang penting adalah “Interval Kredit Bersih” yang menunjukkan periode di mana dana segar harus dinaikkan jika perusahaan ingin terus beroperasi. Ini dapat dihitung sebagai
Aset tunai langsung – Kewajiban lancar langsung / Biaya operasional tunai bulanan
Angka tersebut akan menunjukkan periode dalam beberapa bulan dimana perusahaan memiliki dana yang cukup sebelum berakhirnya waktu dimana perusahaan harus mengumpulkan dana segar. Jika periodenya jauh lebih singkat daripada periode siklus operasi—dimulainya proses produksi dan penerimaan kas terhadap penjualan—ada bahaya besar bahwa perusahaan akan kekurangan kas.
Kerugian Tunai:
Rasio yang disebutkan di atas semuanya dikembangkan di negara-negara barat dan, oleh karena itu, mungkin tidak dapat diterapkan secara otomatis di India. Tapi mereka menunjuk ke satu faktor penting lagi—uang tunai. Semua rasio menekankan ketersediaan uang tunai yang berkelanjutan dan, oleh karena itu, kebangkrutan (atau penyakit) dapat dengan mudah diprediksi jika arus kas mengering.
Reserve Bank of India berpendapat bahwa perusahaan sakit jika mengalami kerugian tunai di tahun sebelumnya dan di tahun berjalan dan diperkirakan akan mengalami kerugian tunai di tahun depan juga. Dengan kata lain, kerugian tunai yang berlanjut selama tiga tahun berarti sakit. Kerugian tunai, tentu saja, berarti kerugian sebelum depresiasi dan penghapusan lainnya. Ini berarti bahwa biaya tunai saat ini melebihi pendapatan. Kehilangan uang tunai bagi perusahaan seperti kehilangan darah bagi seorang individu—keduanya harus segera dihentikan karena jika tidak, kematian dapat terjadi.
Rasio Akuntansi: Masalah dan Solusi #10.
Zed Ltd., menyajikan ringkasan pernyataan terkait tahun 2011-2012 berikut ini:
