Muncul pertanyaan tentang bagaimana transfer barang dan jasa antar divisi harus diberi harga. Harga yang dibebankan pada transfer barang dan jasa antardivisi merupakan pendapatan bagi divisi penjual dan biaya bagi divisi pembeli. Oleh karena itu harga yang dikenakan akan mempengaruhi laba kedua divisi; manfaat (pendapatan) untuk satu divisi hanya dapat diciptakan dengan mengorbankan divisi lainnya. Sebagai contoh, divisi penjualan akan mendapatkan keuntungan dari membebankan harga yang lebih tinggi untuk transfer barang dan jasa tersebut.
Namun, bagi divisi pembelian, hal ini akan menimbulkan biaya yang lebih tinggi. Dengan demikian, harga transfer dapat berdampak pada evaluasi kinerja masing-masing divisi dan langkah-langkah yang diterapkan untuk pengukuran kinerja tersebut.
Saat menentukan harga transfer, kriteria berikut (tujuan ) harus dipenuhi.
(i) Harga transfer harus membantu dalam pengukuran kinerja divisi (profitabilitas) yang akurat.
(ii) Harga transfer harus memotivasi para manajer divisi untuk memaksimalkan profitabilitas divisi mereka dan membuat keputusan yang terbaik bagi kepentingan organisasi secara keseluruhan.
(iii) Harga transfer harus memastikan bahwa otonomi dan otoritas divisi dipertahankan. Tujuan utama desentralisasi adalah untuk memungkinkan para manajer divisi menjalankan otonomi yang lebih besar dan mengukur hasil keseluruhan yang dicapai pada pusat laba atau pusat investasi. Oleh karena itu, tidak tepat untuk memberikan wewenang kepada manajer divisi dengan satu tangan dengan menempatkan mereka sebagai penanggung jawab operasi divisi dan menghilangkan wewenang tersebut dengan mendikte harga transfer yang mempengaruhi kinerja divisi.
(iv) Harga transfer harus memungkinkan terjadinya keselarasan tujuan, yang pada dasarnya berarti bahwa tujuan manajer divisi sesuai dengan tujuan perusahaan secara keseluruhan.
(v) Sistem penentuan harga transfer, jika dibuat dengan benar, dapat memeriksa perusahaan multinasional dan kelompok internasional yang mungkin mencoba memanipulasi harga transfer antar negara untuk meminimalkan beban pajak secara keseluruhan.
Transfer pricing mencoba menciptakan kondisi pasar eksternal dalam suatu organisasi. Faktanya, semua manajer merasa prihatin dengan keuntungan dan profitabilitas yang bertindak sebagai motivator bagi mereka. Harga transfer seharusnya tidak hanya dilihat melalui cermin akuntansi. Tapi itu harus disaring melalui pertimbangan ekonomi, dampak pemasaran dan efek perilaku juga. Oleh karena itu, keputusan penetapan harga transfer harus berusaha memadukan, secara bijaksana dan optimal, aspek akuntansi, pemasaran, dan perilaku.
Barfield, Raiborn dan Kinney mengamati:
“Penentuan jenis sistem transfer pricing yang akan digunakan harus mencerminkan karakteristik unit organisasi serta tujuan perusahaan. Tidak ada satu pun metode penetapan harga transfer yang terbaik dalam segala hal. Juga, harga transfer tidak dimaksudkan untuk bersifat permanen; mereka sering direvisi dalam kaitannya dengan perubahan biaya, penawaran, permintaan, kekuatan kompetitif, dan faktor lainnya. Fleksibilitas oleh segmen penjualan untuk menaikkan harga transfer saat kapasitas produktif berkurang dan untuk menaikkan harga transfer saat ada kelebihan kapasitas produktif merupakan pengungkit manajemen yang kuat. Terlepas dari metode apa yang digunakan, harga transfer yang ditetapkan dengan hati-hati akan memberikan dasar yang tepat untuk perhitungan dan evaluasi kinerja segmen, akuisisi rasional atau penggunaan barang dan jasa antar divisi perusahaan, fleksibilitas untuk menanggapi perubahan permintaan atau pasar. kondisi, dan sarana motivasi untuk mendorong dan menghargai keselarasan tujuan oleh para manajer dalam operasi yang terdesentralisasi.”