Marilah kita mempelajari secara mendalam prinsip, prosedur, dan perlakuan terhadap item-item tertentu dari akun kontrak.
Prinsip Umum Akun Kontrak:
Akun kontrak terpisah dibuka dalam pembukuan kontraktor untuk setiap kontrak yang dilakukan olehnya.
Akun ini didebit dengan semua pengeluaran langsung dan tidak langsung (berdasarkan basis akrual) termasuk pabrik, mesin, kendaraan, dll., jika ada, dan akun ini dikreditkan dengan pekerjaan bersertifikat, pekerjaan tidak bersertifikat, stok bahan di tangan, WDV dari pabrik, mesin, kendaraan, dll.
Saldo tersebut merupakan laba yang ditransfer ke Akun Laba Rugi. Tetapi jika kontrak diselesaikan dengan tahun buku, tidak akan ada masalah yang berkaitan dengan unsur laba. Tetapi jika kontrak tidak diselesaikan dalam tahun buku yang sama, timbul masalah mengenai unsur laba dalam kontrak (yang akan dibahas lebih lanjut secara rinci).
Kontrak biasanya dilakukan dengan dua cara:
(i) Kontrak Harga Tetap — Ketika kontraktor menerima harga kontrak tetap yang tunduk pada klausul kenaikan biaya; dan
(ii) Kontrak Biaya Plus — Ketika kontraktor menerima biaya aktual bersama dengan persentase yang sama dengan keuntungan yang ditetapkan.
Prosedur Rekening Kontrak:
Berbagai elemen biaya dalam kontrak adalah:
(a) Bahan:
Sebagian besar bahan harus dibeli khusus untuk kontrak itu dan dikirim dan dibebankan secara langsung. Rekening Kontrak harus didebet dengan biaya bahan ditambah biaya pengangkutan. Bahan lain yang dibutuhkan dapat dibeli dalam jumlah besar dan juga dapat dikirim ke toko. Mereka akan dipasok ke kontrak sebagaimana dan bila diperlukan sesuai slip permintaan.
Dengan demikian, biaya bahan yang dikeluarkan dapat dihitung dari slip permintaan bahan yang mencantumkan nomor kontrak dan didebet ke Rekening Kontrak yang bersangkutan. Jika bahan dikembalikan pada akhirnya, Akun Kontrak harus dikreditkan. Demikian pula, jika ada material yang dipindahkan dari satu kontrak ke kontrak lainnya, biayanya harus disesuaikan menurut catatan transfer material.
Terkadang, beberapa kelebihan bahan atau bahan rusak dijual di pasar terbuka. Dalam hal ini hasil harus dikreditkan ke Rekening Kontrak dan keuntungan atau kerugian yang dihasilkan harus ditransfer ke Rekening Laba Rugi. Dan, juga perlu dicatat bahwa jika material dihancurkan, Akun Kontrak harus dikreditkan dengan jumlah yang mendebet Akun Laba Rugi.
(b) Tenaga Kerja:
Semua tenaga kerja yang dipekerjakan dianggap sebagai langsung, terlepas dari sifat pekerjaan yang dilakukan. Artinya, suatu jenis kerja tertentu yang di pabrik akan dianggap sebagai tidak langsung akan diperlakukan sebagai langsung karena tidak ada pembagian. Demikian pula, jika diinginkan untuk menentukan biaya tenaga kerja yang tepat untuk menyelesaikan setiap bagian, para pekerja harus diberi kartu pekerjaan di mana mereka akan mencatat sifat pekerjaan yang telah mereka lakukan.
Sekali lagi, upah pekerja yang waktunya tidak dapat diidentifikasi dengan kontrak tertentu, bagaimanapun, dapat dibagi berdasarkan dasar yang sesuai sehingga keseragaman dipertahankan. Juga harus disebutkan di sini bahwa jika sejumlah kontrak dijalankan secara bersamaan, lembar upah terpisah untuk setiap kontrak harus disiapkan yang akan membantu kontraktor untuk membebankan jumlah upah yang tepat untuk kontrak tertentu.
(c) Overhead:
Telah dijelaskan sebelumnya bahwa sebagian besar biaya dalam kontrak bersifat langsung. Tetapi ada beberapa biaya, misalnya Gaji yang dibayarkan kepada pengawas, arsitek, dll., Yang bersifat tidak langsung dan tidak dibagi secara langsung ke masing-masing kontrak. Namun, mereka dikenal sebagai biaya overhead dan dapat dibagi atas sejumlah kontrak berdasarkan persentase biaya bahan atau tenaga kerja atau biaya utama seperti Lembar Biaya. Namun, dalam kasus kontrak besar, metode persentase keseluruhan mungkin tidak memuaskan dan sebagai gantinya tarif jam kerja dianggap paling sesuai.
Tambahan:
Sangat umum bahwa penerima kontrak mungkin berhak mendapatkan beberapa tambahan, perubahan atau modifikasi atau variasi pekerjaan yang tidak diatur dalam kontrak asli. Pekerjaan tambahan ini akan diperlakukan sebagai biaya terpisah. Singkatnya, extra cost membutuhkan extra work, yakni harus ada konfirmasi tertulis dari pihak yang dikontrak mengenai harga yang harus dibayar. Biaya tambahan dibebankan berdasarkan “biaya plus”.
Sub-Kontrak:
Kadang-kadang kontraktor asli mungkin memerlukan bantuan – untuk sebagian pekerjaannya – dari kontraktor lain untuk karakter khusus dengan harga tetap misalnya, pekerjaan baja, instalasi pemanas, lift, lantai khusus, dll. Biasanya dilakukan oleh seorang sub-kontraktor. Pekerjaan demikian harus diperlakukan sebagai pembebanan langsung terhadap kontrak tertentu.
Sertifikat Surveyor:
Dalam hal kontrak besar, kontrak dibayar berdasarkan pekerjaan yang dilakukan (total kontrak) yang disahkan oleh surveyor/arsitek atau insinyur dari pihak yang dikontrak. Dapat disebutkan di sini bahwa seluruh jumlah pekerjaan yang disertifikasi biasanya tidak segera dibayar, yaitu persentase tertentu ditahan oleh penerima kontrak yang dikenal sebagai uang retensi. Ini dilakukan baik dalam bentuk uang jaminan untuk pekerjaan yang rusak atau denda yang dikenakan karena keterlambatan penyelesaian dan sebagainya. Namun, saat menyiapkan Akun Kontrak, nilai penuh harus dikreditkan ke Akun Kontrak.
Klausul Eskalasi:
Ketika klausul khusus dimasukkan dalam kontrak asli untuk memenuhi kontinjensi tak terduga tentang variasi biaya bahan atau tenaga kerja, harga kontrak harus direvisi dibandingkan dengan perubahan biaya selama periode kontrak, yang sebenarnya diketahui. sebagai Klausul Eskalasi.
Pekerjaan dalam Proses:
Dalam Akun Kontrak, Work-in-Progress terdiri dari : Works Certified, Works. Tidak Bersertifikat, Material di tangan pada akhir, Nilai Pabrik yang telah ditulis, Tanaman dikembalikan pada akhir dll. Kontrak pekerjaan dalam proses harus dikreditkan ke Akun Kontrak.
Posisi barang dalam proses dalam Neraca adalah:
