Bacalah artikel ini untuk mempelajari penyusunan laporan keuangan perusahaan asuransi jiwa sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Asuransi tahun 2000, yaitu (a) Rekening Pendapatan, (b) Rekening Laba Rugi (Apropriasi), dan (c) Neraca!
A. Rekening Pendapatan (Formulir A-RA):
Sebelumnya Rekening Pendapatan harus disiapkan sesuai dengan Formulir ‘D’ dari Jadwal Pertama Undang-Undang Asuransi, 1938. Namun saat ini, sesuai dengan ketentuan Undang-Undang IRDA, 2002, Rekening Pendapatan perusahaan Asuransi Jiwa harus disiapkan sebagai per persyaratan Jadwal ‘A’ dari peraturan tersebut. Akun ini disusun untuk tujuan memastikan pendapatan dan pengeluaran untuk periode tertentu sesuai basis akuntansi akrual.
Item yang Muncul di Akun Pendapatan:
(a) Premi (Jadwal 1):
Tidak dapat dipungkiri bahwa premi yang dibayarkan oleh pemegang polis merupakan sumber utama pendapatan perusahaan Asuransi Jiwa.
Itu termasuk:
(i) Premi;
(ii) Reasuransi yang diserahkan;
(iii) Asuransi ulang diterima.
Jadwal I berisi perincian premi yang diterima.
(b) Pendapatan dari Investasi:
Ini termasuk:
(i) Dividen Bunga; Menyewa;
(ii) Laba penjualan/pelunasan investasi;
(iii) Kerugian penjualan/pelunasan investasi;
(iv) Transfer/Keuntungan revaluasi, dll.
Ini juga merupakan sumber perusahaan asuransi. Accrual Basis akuntansi harus diikuti.
(c) Komisi (Jadwal 2):
Komisi dibayarkan atas premi yang dibayarkan oleh pemegang polis pada tahun pertama, atau pada perpanjangan atau premi tunggal. Perusahaan asuransi jiwa membayar premi kepada agen mereka. Dalam kasus reasuransi, komisi dibayarkan kepada perusahaan lain. Jika ada komisi reasuransi yang diberikan, hal yang sama akan langsung dipotong dari total komisi dan jumlah bersih yang akan ditransfer ke Rekening Pendapatan. Jadwal 2 menangani masalah ini.
(d) Biaya Operasional (Jadwal 3):
Biaya operasional termasuk biaya kantor dan administrasi, penjualan dan distribusi dan berada di bawah Head Schedule 3. Biaya ini meliputi: Sewa, Tarif dan Pajak, Biaya Pelatihan, Depresiasi, Perbaikan, Biaya Auditor, dll. Harus diingat bahwa biaya tidak termasuk persentase bersih premi atau Rp. 5, 00.000, mana yang lebih tinggi, harus disebutkan secara terpisah.
(e) Manfaat yang dibayarkan (Bersih) (Lampiran 4):
Itu termasuk:
(i) Anuitas;
(ii) Penyerahan; dan
(iii) Klaim.
(f) Bonus Sementara yang Dibayarkan:
Itu termasuk:
(i) Bonus Tunai:
Itu dibayarkan kepada pemegang polis secara tunai ketika Neraca Penilaian disiapkan.
(ii) Bonus Revisi:
Ini ditambahkan ke jumlah polis dan dibayarkan bersama dengan jumlah polis saat jatuh tempo untuk pembayaran.
(iii) Bonus Pengurangan Premi:
Ini diterapkan untuk mengurangi premi lebih lanjut.
Alokasi:
Ini adalah surplus yang ditransfer ke Rekening Pemegang Saham. Sebagian darinya dapat ditransfer ke Cadangan tertentu lainnya dan sisanya ditransfer ke dana untuk penggunaan di masa mendatang.
B. Akun Laba Rugi:
Pendapatan atau pengeluaran yang tidak terkait dengan dana tertentu dicatat dalam akun ini (termasuk pajak yang harus dibayar kepada Pemerintah). Ini praktis adalah Akun Untung dan Rugi dari bisnis secara keseluruhan. Ini menyoroti jumlah keuntungan yang dibayarkan kepada pemegang saham dan jumlah yang ditransfer ke dana tertentu.
C. Neraca:
Sesuai Peraturan IRDA, Neraca dibagi menjadi dua bagian:
(a) Sumber Dana; dan
(b) Penggunaan Dana.
Sumber Dana (Lampiran 5):
Yang pertama di bawah judul ini adalah Dana Pemegang Saham. Di bawah judul, berbagai klasifikasi modal harus ditampilkan secara terpisah (yaitu, Modal Dasar, Modal Ditempatkan, dll.).
Cadangan dan Surplus (Jadwal 6):
Semua jenis cadangan (yaitu Cadangan Penebusan Modal, Cadangan Umum, Premi Sekuritas Cadangan Revaluasi, dll.) akan ditampilkan secara terpisah.
Pinjaman (Jadwal 7):
Semua jenis pinjaman melalui Obligasi, Surat Utang, Pinjaman Bank, Pinjaman dari lembaga keuangan dll harus ditampilkan secara terpisah. Demikian pula, pinjaman tanpa jaminan dan pinjaman dengan jaminan harus ditampilkan secara terpisah.
Dana Pemegang Polis:
Setiap jenis dana yang terkait dengan pemegang polis harus ditunjukkan secara terpisah di bawah Dana Pemegang Polis utama.
Penerapan Investasi Dana (Jadwal 8):
Harus diingat bahwa Dana Pemegang Saham dan Dana Pemegang Polis harus ditampilkan secara terpisah, yaitu Daftar 8 berisi investasi Dana Pemegang Saham. Sebaliknya, Lampiran 8A berisi Dana Pemegang Polis.
Pinjaman (Jadwal 9):
Klasifikasi pinjaman yang tepat harus dibuat terlebih dahulu, yaitu berdasarkan keamanan, kinerja, peminjam, dll.
Aktiva Tetap (Jadwal 10):
Uraian rinci tentang semua, aset tetap harus dibuat. Mereka termasuk: Semua aset berwujud (yaitu Pabrik dan Mesin, Tanah dan Bangunan, dll.) dan aset tidak berwujud (yaitu paten, dll.).
Aset Lancar = Kas di Bank (Lampiran 11):
Kas dan Bank (saldo harus ditampilkan secara terpisah)
Uang Muka dan Aset Lainnya (Lampiran 12):
Ini juga termasuk berbagai macam uang muka yang dilakukan oleh perusahaan asuransi.
Kewajiban Lancar (Jadwal-13):
Kewajiban lancar adalah kewajiban yang harus dibayar dalam waktu satu tahun, yaitu kewajiban yang dapat dilunasi dalam waktu singkat, misalnya Kreditur, Provisi Pajak, dll.
Ketentuan (Lampiran 14):
Segala macam ketentuan.
Pengeluaran Lain-Lain (Jadwal15):
Ini termasuk – Diskon Penerbitan Saham atau Surat Utang, Biaya Pendahuluan.