Bacalah artikel ini untuk mempelajari dua metode penyusunan laporan arus kas berikut ini, yaitu (1) Metode Langsung, dan (2) Metode Tidak Langsung.
1. Metode Langsung:
Metode langsung menunjukkan setiap kelas utama penerimaan kas bruto dan pembayaran kas bruto.
Bagian arus kas operasi dari laporan arus kas dengan metode langsung akan muncul sebagai:
2. Metode Tidak Langsung:
Metode tidak langsung menyesuaikan basis akrual dari laba atau rugi bersih untuk pengaruh transaksi non tunai.
Bagian arus kas operasi dari laporan arus kas dengan Metode Tidak Langsung adalah:
Arus kas yang berkaitan dengan pos luar biasa harus diklasifikasikan sebagai operasi, investasi atau pembiayaan sebagaimana mestinya dan harus diungkapkan secara terpisah. Arus kas anak perusahaan asing harus dijabarkan dengan kurs yang berlaku pada saat arus kas terjadi.
Mengenai arus kas entitas asosiasi dan ventura bersama yang menggunakan metode ekuitas, laporan arus kas hanya melaporkan arus kas antara investor dan investee; di mana konsolidasi proporsional digunakan, laporan arus kas harus mencakup bagian ventura dari arus kas investee.
Agregat arus kas yang terkait dengan akuisisi dan pelepasan entitas anak dan unit bisnis lainnya harus disajikan secara terpisah dan diklasifikasikan sebagai aktivitas investasi dengan pengungkapan tambahan khusus. Jumlah kas yang dibayarkan atau diterima sebagai imbalan harus dilaporkan sebagai kas bersih dan setara kas yang diperoleh atau pelepasan arus kas dari aktivitas investasi dan pendanaan harus dilaporkan secara bruto menurut golongan utama pembayaran kas—kecuali untuk kas berikut yang dapat dilaporkan pada dasar bersih:
Penerimaan dan pembayaran tunai atas nama pelanggan:
Penerimaan dan pembayaran kas untuk barang-barang yang perputarannya cepat, jumlahnya besar dan jatuh temponya pendek umumnya kurang dari tiga bulan. Penerimaan dan pembayaran kas terkait dengan deposito jatuh tempo tetap. Uang muka tunai sebagai pinjaman yang diberikan kepada pelanggan dan teori pembayaran. Transaksi investasi dan pembiayaan yang tidak memerlukan penggunaan uang tunai harus dikeluarkan dari laporan arus kas tetapi) harus diungkapkan secara terpisah di bagian lain dalam laporan keuangan.
Komponen kas dan setara kas harus diungkapkan dan rekonsiliasi disajikan ke jumlah yang dilaporkan dalam Neraca. Jumlah kas dan setara kas yang dimiliki oleh perusahaan yang tidak tersedia untuk digunakan oleh grup harus diungkapkan, bersama dengan komentar manajemen.