Jurnal hanyalah catatan kronologis dari semua transaksi bisnis. Tapi, jika kita ingin mengetahui efek bersih dari berbagai transaksi yang mempengaruhi suatu item, kita perlu membaca jurnal secara keseluruhan. Ini membutuhkan waktu. Anda tahu bahwa waktu adalah uang dalam bisnis.
Oleh karena itu, untuk mengatasi kesulitan ini, kami membuat buku lain yang disebut ‘Ledger.’
Buku besar adalah buku yang berisi, dalam bentuk ringkasan dan klasifikasi, catatan lengkap dari semua transaksi. Karena berisi informasi lengkap tentang berbagai transaksi, maka disebut ‘Buku Pokok’. Akun akhir bisnis disiapkan berdasarkan buku besar.
Bentuk yang tepat dari setiap akun yang disimpan dalam buku besar diberikan sebagai berikut:
Anda akan melihat bahwa kedua sisi akun buku besar memiliki empat kolom, yaitu tanggal, khusus, folio, dan jumlah.
Aturan Posting ke Buku Besar:
Posting ke buku besar dibuat dari entri jurnal yang diteruskan di jurnal. Penting untuk disebutkan bahwa setiap entri jurnal harus diposting ke semua akun yang telah didebit dan dikreditkan dalam entri jurnal. Kembali ke Ilustrasi I, untuk barang yang dibeli secara tunai. Akun Pembelian didebit dan Akun Kas dikreditkan. Saat memposting entri ini ke dalam buku besar, itu akan diposting baik di Akun Pembelian maupun di Akun Kas.
Posting akan dilakukan pada sisi debet dari akun yang telah didebit pada entri jurnal dan demikian pula pada sisi kredit pada akun yang telah dikreditkan pada entri jurnal. Ingat, posting ke rekening buku besar akan dilakukan secara kronologis (berdasarkan tanggal).
Pada kolom tertentu akan ditulis nama akun (didahului dengan ‘Kepada’) yang dicantumkan dalam jurnal. Demikian pula, saat memposting di sisi kredit akun, kami akan menulis nama akun (didahului dengan ‘By’) yang didebit di entri jurnal.
Jumlah entri jurnal akan ditampilkan di kolom jumlah kedua akun dan akhirnya akun akan seimbang.
Mari kita kembali mengambil Ilustrasi 1 dan mempelajari bagaimana entri jurnal dibuat dalam buku besar. 
Saldo 
dalam suatu akun menandakan hasil bersih dari semua transaksi yang berkaitan dengannya selama periode waktu tertentu. Misalnya, saldo di akun pribadi akan menunjukkan apakah bisnis berutang kepada pihak atau pihak yang bersangkutan berutang kepada bisnis.
Saldo debet dalam rekening pribadi, yaitu kelebihan total debet atas total kreditnya, menunjukkan bahwa pihak yang bersangkutan berutang pada bisnis. Sebaliknya, dalam kasus saldo kredit di rekening pribadi, itu menunjukkan bahwa bisnis berutang kepada pihak yang bersangkutan.
Semua akun riil terkait dengan aset, oleh karena itu, hanya menampilkan saldo debit. Saldo dalam akun nominal menunjukkan untung (dalam hal saldo kredit) dan kerugian (dalam hal saldo debet). Saldo di rekening nominal dipindahkan ke Rekening Laba Rugi.