Baca artikel ini untuk mempelajari tentang konsekuensi kerugian atau kehilangan keuntungan, perhitungan klaim, jumlah polis dan entri dalam pembukuan.
Ketika kebakaran terjadi, hal itu tidak hanya menghancurkan harta milik perusahaan seperti bangunan, mesin, persediaan, dll., tetapi juga menghancurkan, atau setidaknya secara serius mempengaruhi, kemampuan perusahaan untuk melakukan bisnis sampai hartanya dibangun kembali.
Ketidakmampuan untuk memproduksi dan menjual secara alami mengakibatkan hilangnya keuntungan yang seharusnya diperoleh; hilangnya keuntungan meningkat karena fakta bahwa biaya tetap atau tetap tidak dapat diperoleh kembali.
Jadi, kerugiannya dua kali lipat:
(i) Biaya tetap yang tidak dapat dipulihkan, dan
(ii) Hilangnya keuntungan yang seharusnya diperoleh. Selain itu, mungkin ada peningkatan biaya untuk bekerja seperti menyewa tempat sementara. Kerugian itu disebut “kerugian konsekuensial”. Dimungkinkan untuk mengambil polis untuk menutupi kerugian yang timbul dari kebakaran atau kejadian alam lainnya.
Polis biasa atas properti atau saham tidak akan menutupi hilangnya keuntungan; diperlukan kebijakan tersendiri. Tetapi tidak ada klaim sehubungan dengan hilangnya keuntungan yang diterima kecuali ada juga pengakuan tanggung jawab atas kehilangan harta benda atau saham. Namun, jumlah kerugian konsekuensial mungkin tidak bergantung pada nilai properti yang dihancurkan, kerusakan kecil dapat menimbulkan kerugian konsekuensial yang cukup besar jika dislokasi bisnis serius.
Perhitungan Klaim:
Ini membutuhkan penentuan dasar di mana laba bergantung. Dalam beberapa kasus, keuntungan mungkin terkait dengan output dalam hal ini akan tepat untuk menentukan kehilangan output dan kemudian memastikan jumlah keuntungan yang hilang. Hal ini biasa terjadi pada pabrik tepung, pabrik bir, dll. Dalam beberapa kasus lain, kerugian dapat dihitung dengan mengacu pada kerugian kapasitas produksi, misalnya, spindel yang dipasang pada pabrik pemintalan kapas.
Namun, sebagian besar keuntungan bergantung pada penjualan dan biasanya kerugian keuntungan dihitung dengan terlebih dahulu memastikan berapa banyak penjualan yang menderita akibat kebakaran tersebut. Dalam hal ini, definisi berikut yang terkandung dalam kebijakan kerugian konsekuensial standar harus dipahami.
Laba kotor:
Jumlah yang dihasilkan dengan menambahkan ke Laba Bersih jumlah Biaya Tetap yang Diasuransikan, atau jika tidak ada Laba Bersih jumlah Biaya Tetap yang Diasuransikan dikurangi proporsi kerugian perdagangan bersih yang ditanggung oleh jumlah Biaya Tetap yang Diasuransikan semua biaya berdiri bisnis.
Laba bersih:
Laba perdagangan bersih (tidak termasuk semua penerimaan dan penambahan modal dan semua pengeluaran yang dapat dibebankan dengan benar ke modal) yang dihasilkan dari bisnis Tertanggung di tempat setelah provisi yang jatuh tempo dibuat untuk semua biaya tetap dan biaya lainnya termasuk penyusutan.
Biaya Tetap yang Diasuransikan:
Bunga atas Surat Utang, Hipotek, Pinjaman dan Cerukan Bank, Sewa, Tarif dan Pajak (selain pajak yang merupakan bagian dari laba bersih), Gaji untuk Staf Tetap dan Upah untuk Karyawan Terampil, Asrama dan Penginapan Direktur dan/atau Manajer, Direktur ‘ Biaya, Biaya Auditor, Biaya Perjalanan, Lisensi, Premi Asuransi, Periklanan, Berbagai Biaya Tetap yang Tidak Ditentukan (tidak melebihi 5% dari jumlah yang dapat diperoleh kembali sehubungan dengan Biaya Tetap Yang Ditentukan).
Periode Ganti Rugi:
Jangka waktu yang dimulai dengan terjadinya Kerusakan dan berakhir selambat-lambatnya dua belas bulan setelah itu hasil usaha akan terpengaruh sebagai akibat dari kerusakan.
Polis asuransi yang menanggung kehilangan keuntungan biasanya memuat ketentuan-ketentuan berikut:
Memo. 1:
Jika selama Jangka Waktu Ganti Rugi, barang akan dijual atau jasa akan diberikan di tempat lain selain di tempat untuk kepentingan bisnis baik oleh Tertanggung atau oleh orang lain atas nama Tertanggung, uang yang dibayarkan atau dibayarkan sehubungan dengan penjualan atau jasa tersebut harus diperhitungkan dalam mencapai omset selama Periode Ganti Rugi.
Memo. 2:
Jika ada biaya tetap dari bisnis yang tidak diasuransikan oleh polis ini, maka dalam menghitung jumlah yang dapat diperoleh kembali di bawah ini sebagai Kenaikan Biaya Kerja, proporsi itu hanya dari pengeluaran tambahan yang harus diperhitungkan yang merupakan jumlah Laba Bersih dan Posisi Tertanggung. Biaya dibebankan pada jumlah Laba Bersih dan semua biaya tetap.
Memo. 3:
(Ini) asuransi tidak menanggung kerugian yang disebabkan oleh atau terjadi melalui atau sebagai akibat dari kehancuran atau kerusakan pada Motor Dinamo, Transformator, Penyearah atau bagian apapun dari instalasi listrik yang diakibatkan oleh arus listrik, bagaimanapun, timbul. Periode dimana penjualan tetap di bawah normal dikenal sebagai periode ganti rugi dan tunduk pada periode maksimum yang ditetapkan oleh polis. Penjualan pendek ditemukan dengan membandingkan penjualan selama periode ganti rugi dengan penjualan periode yang sama di tahun sebelumnya.
Memperkirakan:
(1) Kebakaran terjadi pada tanggal 1 Juni 2011 menyebabkan periode penjualan yang sulit selama 4 bulan,
(2) Penjualan dari 1 Juni hingga 30 September 2011 hanya Rs 20.000 dan
(3) Penjualan dari 1 Juni 2010 hingga 30 September 2010 adalah Rs 1.10.000.
Kemudian penjualan pendek atau kekurangan penjualan karena kebakaran adalah Rs 90.000, yaitu Rs 1.10.000—Rs 20.000. Jika diketahui bahwa dibandingkan dengan periode sebelumnya, penjualan pada tahun kebakaran lebih tinggi atau lebih rendah, penjualan tahun sebelumnya harus disesuaikan untuk memastikan penjualan pendek.
Misalkan, dalam contoh di atas, diketahui bahwa penjualan selama dua bulan pertama tahun buku 2011-2012 (yaitu periode 1 April 2010 sampai 31 Mei 2011) lebih tinggi dari penjualan dua bulan pertama. tahun keuangan 2010-11 (yaitu, periode dari 1 April 2010 sampai 31 Mei 2010) sebesar 20%, short sales akan dihitung sebagai berikut:
Dalam kasus yang paling sederhana, hilangnya laba akan dipastikan dengan menerapkan rasio laba kotor pada penjualan pendek. Misalkan, dalam tahun buku yang berakhir 31 Maret 2011, penjualan adalah Rs 3.50.000 menghasilkan laba bersih Rs 45.000 setelah dikurangi biaya tetap atau tetap sebesar Rs 42.500.
Rasio laba kotor adalah:
Hilangnya laba dalam contoh yang diberikan di atas adalah 25% dari Rs 1.12.000 atau Rs 28.000.
Kerugian sehubungan dengan hilangnya keuntungan terdiri dari:
(i) Laba kotor dari short sales; dan
(ii) Biaya kerja tambahan.
Mungkin ada penghematan biaya karena gangguan untuk bekerja. Penghematan ini tentunya akan mengurangi kerugian. Untuk memastikan laba kotor pada penjualan singkat, yang diperlukan adalah menetapkan rasio laba kotor yang diperoleh pada tahun keuangan yang baru selesai.
Rasio dikerjakan sebagai:
Rasio yang diterapkan pada penjualan singkat ini akan memberikan keuntungan yang akan diperoleh dari penjualan singkat tersebut.
Biaya kerja tambahan tunduk pada dua batasan yang disebutkan di bawah ini:
(a) Laba kotor penjualan yang dihasilkan oleh biaya tambahan; dan
(b) Jumlah yang ditentukan dengan rumus:
Beberapa otoritas menerapkan rumus:
(b) Apakah contoh dari bekerjanya klausa rata-rata, yang dirancang untuk memastikan bahwa semua biaya tetap diasuransikan. Penanggung akan memperbolehkan sehubungan dengan pengeluaran tambahan, yang terendah dari jumlah aktual yang dikeluarkan atau (a) atau (b) yang disebutkan di atas.
Catatan:
(i) Omset tahunan yang disesuaikan berarti penjualan untuk 12 bulan yang berakhir pada tanggal kebakaran disesuaikan dengan perubahan yang diketahui. Jika sebelum tanggal kebakaran, penjualan, katakanlah, 10% lebih tinggi dari tahun sebelumnya dan penjualan untuk tahun yang berakhir pada tanggal kebakaran adalah Rs 50 lakh, omzet yang disesuaikan menjadi Rs 55 lakh.
(ii) Laba kotor di sini berarti laba kotor yang akan diperoleh pada perputaran yang disesuaikan selama 12 bulan yang berakhir pada tanggal kebakaran. Dengan kata lain, rasio laba kotor x omset yang disesuaikan adalah laba kotor untuk tujuan ini.
(iii) Setiap perubahan dalam kondisi kerja dasar yang menimbulkan perubahan dalam rasio laba kotor, harus dipertimbangkan. Misalkan tahun lalu rasionya adalah 25% tetapi karena kenaikan tingkat upah diperkirakan turun sebesar 3%, rasionya harus diambil menjadi 22%.
Klausul Rata-Rata:
Hilangnya keuntungan yang dihitung seperti di atas tunduk pada klausula rata-rata. Ini berlaku hanya jika jumlah polis kurang dari laba kotor pada perputaran yang disesuaikan selama 12 bulan yang berakhir pada tanggal kebakaran.
Klaim akan menjadi:
Ilustrasi 1:
Dari informasi berikut, hitung jumlah klaim untuk kerugian konsekuensial:
(i) Polis ini untuk Rs 49 lakh dengan periode ganti rugi enam bulan.
(ii) Kebakaran terjadi pada tanggal 1 Oktober 2011 dan akibatnya, penjualan untuk tiga bulan berikutnya terpengaruh, sedangkan penjualan untuk 3 bulan yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2010 adalah Rs 10 lakh, penjualan untuk 3 bulan yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011 hanya Rp 4 juta.
(iii) Penjualan untuk 12 bulan yang berakhir pada 30 September 2011 sebesar Rs 50 lakh.
(iv) Penjualan untuk tahun yang berakhir 31 Maret 2011 sebesar Rs 45 lakh.
(v) Setelah mendebet biaya tetap yang diasuransikan, Rs 2.50.000 laba bersih untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2011 berjumlah Rs 20 lakh.
(vi) Sejumlah Rs 10.000 digunakan sebagai biaya tambahan untuk mengurangi kerugian akibat kebakaran.
(vii) Rekening ditutup setiap tahun pada tanggal 31 Maret.
Jadi, klaim bersih = Rp. 3,10.000.
Ilustrasi 2:
Dari perincian berikut, tentukan jumlah klaim berdasarkan polis rugi laba:
Ilustrasi 3:
Tempat AT Limited sebagian dihancurkan oleh api pada tanggal 1 Maret 2011 dan akibatnya, bisnis praktis tidak terorganisir hingga 31 Agustus 2011. Perusahaan diasuransikan berdasarkan polis laba rugi sebesar Rs 165 lakh dengan masa ganti rugi dari 6 bulan. Dari informasi berikut, siapkan pernyataan klaim berdasarkan polis:
Catatan:
Diasumsikan bahwa penyesuaian tren diperlukan pada jumlah total omset tahunan. Namun, bagian dari omset tahunan mewakili tren angka yang disesuaikan. Alternatifnya, siswa dapat mengabaikan tren dan hanya mengambil omset tahunan. Klaim akan menjadi Rs 55 lakh. Jadi perusahaan asuransi akan menuntut penyesuaian tren pada omset tahunan.
Ilustrasi 4:
X Ltd. telah mengasuransikan dirinya berdasarkan polis rugi laba sebesar Rs 3.63.000. Periode ganti rugi berdasarkan polis adalah enam bulan. Pada tanggal 1 September 2011 kebakaran terjadi di pabrik X Ltd. dan bisnis normal terpengaruh hingga 1 Maret 2012:
Informasi berikut disusun untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2011:
Rincian omzet lebih lanjut berikut ini disediakan:
(a) Perputaran selama periode 12 bulan yang berakhir pada tanggal kebakaran adalah Rs 22.00.000;
(b) Omzet selama periode gangguan adalah Rs 2.25.000;
(c) Perputaran aktual selama periode dari 9-1-2008 sampai 3-1-2009 selama tahun sebelumnya sesuai dengan periode ganti rugi adalah Rs 7.50.000;
X Ltd. membelanjakan sejumlah Rs 40.000 sebagai biaya tambahan untuk bekerja selama periode ganti rugi. Karena pengeluaran tambahan ini:
(a) Terdapat penghematan sebesar Rs 15.000 dalam biaya tetap yang diasuransikan selama periode ganti rugi;
Ilustrasi 5:
Pada tanggal 1 Agustus 2011 kebakaran terjadi di lokasi ABC Ltd. Perusahaan mengalami kerugian sebesar Rs 12.00.000 . Penjualan dari 1 Agustus 2010 hingga 31 Juli 2011 adalah Rs 1 crore, penjualan dari 1 Agustus 2010 hingga 30 November 2010 adalah Rs 30,00,000 . Selama periode ganti rugi, yang berlangsung selama empat bulan, penjualan hanya sebesar Rs 4.00.000. Perusahaan menutup pembukuannya setiap tahun pada tanggal 31 Maret . Laporan laba rugi untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2011 adalah sebagai berikut:
Ilustrasi 6:
Cee Ltd., yang mengoperasikan gudang grosir, mengalami kebakaran di tempat pada tanggal 30 April 2011, yang menghancurkan sebagian besar bangunan, meskipun stok senilai Rs 3.960 berhasil diselamatkan. Perusahaan memiliki polis asuransi (dengan klausa rata-rata yang sesuai) yang mencakup saham, untuk Rs 6,00,000, bangunan untuk Rs 8,00,000, dan kehilangan keuntungan termasuk biaya tetap untuk Rs 2,50,000 dengan periode ganti rugi enam bulan.
Neraca Laba & Rugi terakhir perusahaan, untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2011, menunjukkan posisi sebagai berikut:
Catatan perusahaan menunjukkan bahwa penjualan untuk bulan April 2011 sama dengan bulan yang sama pada tahun sebelumnya sebesar Rs 1.00.000, pembayaran yang dilakukan kepada kreditur perdagangan pada bulan April adalah Rs 1.06.680 dan pada akhir bulan tersebut saldo terhutang kepada kreditur perdagangan telah meningkat sebesar Rs 3.320.
Bisnis perusahaan terganggu hingga akhir Juli, di mana omset periode turun sebesar Rs 1.80.000 dibandingkan dengan periode yang sama tahun sebelumnya. Disepakati bahwa tiga perempat dari nilai bangunan telah hilang dan pada saat kebakaran bernilai Rs 10.00.000. Pastikan jumlah berbagai klaim yang akan diajukan kepada perusahaan asuransi.
Ilustrasi 7:
Wye Ltd. telah mengeluarkan kebijakan rugi laba sebesar Rs 3.00.000 menjadi Rs 1.30.000 untuk laba bersih dan Rs 1.70.000 untuk beban tetap. Biaya sebesar Rs 30.000 tidak diasuransikan. Selama tahun pembukuan yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2011, perusahaan memperoleh laba sebesar Rs 90.000 setelah membebankan Rs 2.00.000, beban berdiri atas penjualan sebesar Rs 32.50.000. Pada tanggal 1 September 2011 terjadi kebakaran yang mengakibatkan penjualan sangat menderita selama enam bulan.
Rinciannya seperti di bawah ini:
Jangka waktu ganti rugi menurut polis adalah 4 bulan. Rs 2.000 dihabiskan untuk memadamkan api dan biaya tambahan akibat kebakaran adalah Rs 16.028 tetapi penghematan sebesar Rs 3.000 terpengaruh. Menjelang akhir Maret 2011, sebuah mesin dipasang yang akan menghasilkan penghematan bersih sebesar 2% dari penjualan. Pastikan klaim atas hilangnya keuntungan.
Ilustrasi 8:
Stores Ltd. yang menjalankan butik membuat akunnya setiap tahun hingga 31 Maret. Untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2010, Neraca Laba Rugi diringkas sebagai berikut:
Pada tanggal 1 Desember 2010 terjadi kebakaran yang mengakibatkan perdagangan tidak dapat dilakukan hingga tanggal 1 April 2011. Pada tanggal tersebut setengah dari toko dibuka kembali untuk bisnis; setengah lainnya dibuka kembali pada tanggal 1 Juni 2011. Kebijakan Kerugian Konsekuensial mencakup laba kotor dan gaji ruang kerja, dan biaya akuntansi sebesar Rs 50.000 atau 2% dari jumlah klaim (sebelum biaya tersebut) mana yang lebih besar.
Pihak asuransi setuju bahwa:
(i) Omzet meningkat sebesar 15% per tahun
(ii) Upah ruang kerja naik 10% per tahun
(iii) Jangka waktu tiga bulan dari tanggal 1 Desember sampai akhir Februari terhitung setengah dari omzet tahunan.
(iv) Beban tetap dan upah terjadi secara merata sepanjang tahun.
(v) Diskon yang diterima sama dengan 1% dari omzet. Anda diminta untuk menghitung klaim kerugian konsekuensial.
Ilustrasi 9:
Akun akhir sebuah perusahaan bisnis untuk tahun yang berakhir 31 Maret 2011 menunjukkan penjualan sebesar Rs 74.00.000 dan laba bersih Rs. 6,12,000 setelah didebit biaya tetap sebesar 1,28,000. Pada tanggal 1 April 2011 perusahaan mengambil polis asuransi kerugian laba sebesar Rs. 8,19.000 dengan jangka waktu ganti rugi selama empat bulan. Kebijakan itu memiliki klausul rata-rata.
Pada tanggal 1 Agustus 2011 terjadi kebakaran. Akibatnya, penjualan terpengaruh selama lima bulan.
Angka penjualan komparatif adalah sebagai berikut:
Pada tanggal 1 Agustus 2011 terjadi kebakaran. Akibatnya, penjualan terpengaruh selama lima bulan. Angka penjualan komparatif adalah sebagai berikut:
Ilustrasi 10:
Neraca Perdagangan dan Laba Rugi Sony Ltd. untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2011 adalah sebagai berikut:
Jumlah Polis:
Tertanggung harus berhati-hati untuk mengambil polis dengan jumlah yang memadai sehingga ia tidak menderita jika terjadi kebakaran. Jumlah yang diasuransikan adalah keuntungan perdagangan bersih (yaitu, tidak termasuk pendapatan dari investasi, dll.) ditambah biaya tetap termasuk upah tenaga kerja terampil. Tenaga kerja terampil jarang diberhentikan. Tenaga kerja tidak terampil tidak akan disimpan jika tidak ada pekerjaan. Karena iklan harus dijalankan, itu harus diperlakukan sebagai biaya konstan.
Ilustrasi:
Dari Rekening Perdagangan dan Laba Rugi Swastika Limited berikut untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Maret 2012, hitung jumlah asuransi berdasarkan Polis Rugi Laba. Diinginkan bahwa semua biaya berdiri diasuransikan:
Entri dalam Pembukuan Akun:
Tertanggung harus mendebit perusahaan asuransi dengan jumlah yang diakui olehnya dan mengkreditkan berbagai aset seperti saham, bangunan, mesin, dll. Jika jumlah yang diakui sehubungan dengan hilangnya saham kurang dari nilai riil saham, Perdagangan Akun harus dikreditkan dengan nilai penuh dan selisih antara nilai sebenarnya dan jumlah yang diakui harus didebet ke Akun Laba Rugi.
Perlu dicatat bahwa dalam kasus klaim yang diakui atas dasar kerugian total, barang yang diselamatkan akan menjadi milik perusahaan asuransi dan karenanya tidak diperlukan entri untuk itu. Namun, terkadang stok yang diselamatkan dikembalikan ke tertanggung dalam hal stok harus didebit dan perusahaan asuransi dikreditkan (setelah didebet dengan nilai saham penuh).
Dalam kasus kerugian sebagian, saham yang diselamatkan menjadi milik tertanggung—tidak ada entri yang diperlukan, karena stok tersebut akan dimasukkan dalam persediaan dalam kegiatan biasa. Selisih antara nilai buku aset lain dan jumlah yang diakui sebagai klaim oleh penanggung harus dipindahkan ke Rekening Laba Rugi. Jumlah yang diakui sebagai laba rugi harus dikreditkan ke Rekening Laba Rugi, atau ke Rekening Suspense Laba Rugi jika jumlah yang diakui sehubungan dengan tahun buku berikutnya.
Ilustrasi:
B Ltd. menutup pembukuannya setiap tahun pada tanggal 31 Maret. Itu menderita kerugian akibat kebakaran pada tahun akuntansi 2010-11. Klaim yang diajukan terhadap dan diakui oleh Ideal Insurance Co. Ltd. dan biaya yang dikeluarkan adalah:
Biaya perbaikan gedung Rs 110 ribu dan perlengkapan diganti dengan biaya Rs 95 ribu Biaya kebakaran sebesar Rs 8 ribu. Jumlah yang diklaim dan diakui untuk kehilangan laba adalah setengah dari keuntungan pada 2010-11 dan 2011-2012, dan setengah dari pengeluaran iklan ditangguhkan pada 2010-11 yang diusulkan untuk dihapuskan secara merata pada 2010-11 , 2011-2012 dan 2012-13 dan yang telah dianggap sebagian tidak berguna.
Pembaruan perlengkapan (yang awalnya menelan biaya Rs 80 ribu dan belum dituliskan) dan perbaikan gedung, diselesaikan dan dibayar pada tanggal 31 Maret 2011; biaya juga dibayarkan pada tanggal tersebut. Perusahaan asuransi mengakui klaim pada tanggal 1 Maret 2011 dan membayar jumlah tersebut pada tanggal 24 Maret 2009. Tunjukkan ayat jurnal, termasuk ayat jurnal untuk transaksi tunai yang akan dibuat dalam pembukuan B. Ltd.
Metode alternatif adalah mentransfer nilai penuh dari semua aset yang dihancurkan dan jumlah kerusakan ke Akun Kerugian Kebakaran, kredit diberikan ke berbagai aset yang terpengaruh. Biaya kebakaran juga didebet ke Rekening Kerugian Kebakaran. Jumlah total yang diakui oleh penanggung didebet ke perusahaan asuransi dan dikreditkan ke Rekening Kerugian Kebakaran. Selisih di kedua sisi Akun Rugi Kebakaran (menjadi untung atau rugi) ditransfer ke Akun Untung dan Rugi.
