Mari kita melakukan studi mendalam tentang analisis tren untuk menganalisis laporan keuangan dan prosedurnya.
Laporan keuangan dapat dianalisis dengan menghitung tren dari serangkaian informasi. Metode ini menentukan arah ke atas atau ke bawah dan melibatkan perhitungan persentase hubungan yang dimiliki setiap item pernyataan terhadap item yang sama pada tahun dasar.
Informasi untuk beberapa tahun diambil dan satu tahun, umumnya tahun pertama, diambil sebagai tahun dasar. Angka-angka tahun dasar diambil sebagai 100 dan rasio tren untuk tahun-tahun lain dihitung berdasarkan tahun dasar. Analis dapat melihat tren angka, apakah naik atau turun. Sebagai contoh, jika angka penjualan untuk tahun 2006 sampai 2011 dipelajari, maka penjualan tahun 2006 akan diambil sebagai 100 dan persentase penjualan untuk semua tahun lainnya akan dihitung dalam hubungannya dengan tahun dasar, yaitu 2006.
Misalkan tren berikut ditentukan.
Tren penjualan menunjukkan bahwa penjualan telah meningkat sepanjang tahun sejak 2006. Penjualan telah menunjukkan tren peningkatan kecuali pada tahun 2008 ketika penjualan kurang dari tahun sebelumnya yaitu 2004. Sebuah studi kecil tentang tren menunjukkan bahwa tingkat peningkatan dalam penjualan lebih sedikit pada tahun 2007 dan 2008.
Peningkatan penjualan sebesar 15% pada tahun 2006 dibandingkan dengan tahun 2007 dan peningkatan sebesar 10% pada tahun 2007 dibandingkan dengan tahun 2006 dan 5% pada tahun 2008 dibandingkan dengan tahun 2007. Meskipun penjualan lebih banyak dibandingkan dengan tahun dasar tetapi masih pada tingkat peningkatannya tidak konstan dan membutuhkan studi dengan membandingkan tren ini dengan item lain seperti biaya produksi, dll.
Prosedur Menghitung Tren:
(1) Satu tahun diambil sebagai tahun dasar. Umumnya, tahun pertama atau terakhir diambil sebagai tahun dasar.
(2) Angka tahun dasar diambil 100.
(3) Persentase tren dihitung dalam kaitannya dengan tahun dasar. Jika angka pada tahun lain lebih kecil dari angka pada tahun dasar, persentase tren akan kurang dari 100 dan akan lebih dari 100 jika angka tersebut lebih dari angka tahun dasar. Angka setiap tahun dibagi dengan angka tahun dasar.
Interpretasi analisis tren melibatkan studi yang hati-hati. Peningkatan atau penurunan persentase tren saja dapat memberikan hasil yang menyesatkan jika dipelajari secara terpisah. Peningkatan 20% dalam aset lancar dapat dianggap menguntungkan. Jika peningkatan aset lancar ini disertai dengan peningkatan kewajiban lancar yang setara, maka peningkatan ini tidak akan memuaskan. Peningkatan penjualan mungkin tidak akan meningkatkan keuntungan jika biaya produksi juga naik.
Periode dasar harus dipilih dengan hati-hati. Periode dasar harus menjadi periode normal. Perubahan tingkat harga di tahun-tahun berikutnya dapat mengurangi utilitas rasio tren. Jika angka periode dasar sangat kecil, maka rasio yang dihitung atas dasar ini mungkin tidak memberikan gambaran yang sebenarnya tentang data keuangan. Prosedur dan konvensi akuntansi yang digunakan untuk mengumpulkan data dan penyusunan laporan keuangan harus serupa, jika tidak, angkanya tidak akan dapat dibandingkan.
Ilustrasi:
Hitung persentase tren dari angka-angka X Ltd. berikut dengan mengambil tahun 2007 sebagai dasar dan interpretasikan:
Penafsiran:
(1) Penjualan terus meningkat dari tahun ke tahun hingga tahun 2011. Persentase pada tahun 2011 adalah 200 dibandingkan dengan 100 pada tahun 2007. Peningkatan penjualan cukup memuaskan.
(2) Angka stok juga meningkat dari tahun 2007 ke 2011. Kenaikan stok lebih banyak pada tahun 2003 dan 2007 dibandingkan tahun-tahun sebelumnya.
(3) Laba sebelum pajak telah meningkat secara substansial. Dalam kurun waktu lima tahun meningkat lebih dari dua kali lipat. Peningkatan komparatif laba jauh lebih tinggi pada tahun 2010 dan 2011 dibandingkan dengan tahun 2009.
Perluasan perusahaan itu bagus dan telah menggandakan penjualan dan keuntungannya hanya dalam waktu lima tahun. Keuntungan telah meningkat lebih dari penjualan yang menunjukkan bahwa ada kontrol yang tepat atas harga pokok penjualan, kinerja keseluruhan dari perhatian itu baik.