Mari kita pelajari lebih dalam tentang arti dan jenis pernyataan ukuran umum yang terlibat dalam analisis laporan keuangan.
Arti Pernyataan Ukuran Umum:
Laporan ukuran umum, neraca dan laporan laba rugi ditampilkan dalam persentase analitis. Angka-angka tersebut ditampilkan sebagai persentase dari total aset, total kewajiban dan total penjualan. Total aset diambil sebagai 100 dan aset yang berbeda dinyatakan sebagai persentase dari total. Demikian pula, berbagai kewajiban diambil sebagai bagian dari total kewajiban.
Pernyataan ini juga dikenal sebagai persentase komponen atau pernyataan 100 persen karena setiap item individual dinyatakan sebagai persentase dari total 100. Kekurangan dalam pernyataan komparatif dan persentase tren di mana perubahan item tidak dapat dibandingkan dengan total telah tertutup. Analis dapat menilai angka-angka dalam kaitannya dengan nilai total.
Pernyataan ukuran umum dapat disiapkan dengan cara berikut:
(1) Jumlah aktiva atau kewajiban diambil 100.
(2) Aset individual dinyatakan sebagai persentase dari total aset, yaitu 100 dan kewajiban yang berbeda dihitung dalam kaitannya dengan total kewajiban. Misalnya, jika total aset adalah Rs 5 lakh dan nilai inventaris adalah Rs 50.000, maka itu akan menjadi 10% dari total aset (50.000×100/5.00.000)
Jenis Pernyataan Ukuran Umum:
(i) Neraca Berukuran Biasa:
Sebuah pernyataan di mana pos-pos neraca dinyatakan sebagai rasio setiap aset terhadap total aset dan rasio setiap kewajiban dinyatakan sebagai rasio total kewajiban disebut neraca ukuran umum.
Misalnya, aset berikut ditampilkan dalam neraca ukuran umum:
Angka total aset Rs 2.00.000, diambil sebagai 100 dan semua aset lainnya dinyatakan sebagai persentase dari total aset. Hubungan setiap aset dengan total aset dinyatakan dalam pernyataan. Hubungan setiap liabilitas terhadap total liabilitas dinyatakan dengan cara yang sama.
Neraca ukuran umum dapat digunakan untuk membandingkan perusahaan dengan ukuran berbeda. Perbandingan angka pada periode yang berbeda tidak berguna karena angka total dapat dipengaruhi oleh sejumlah faktor. Tidak mungkin menetapkan norma standar untuk berbagai aset. Kecenderungan angka dari tahun ke tahun mungkin tidak dipelajari dan bahkan mungkin tidak memberikan hasil yang tepat.
Ilustrasi 1:
Neraca S & Co. dan K& Co. diberikan sebagai berikut:
Komentar:
(1) Analisis pola pembiayaan kedua perusahaan tersebut menunjukkan bahwa K&Co. lebih tradisional dibiayai dibandingkan dengan S&Co. Mantan perusahaan lebih bergantung pada dana sendiri seperti yang ditunjukkan oleh neraca. Dari total investasi, 71,53% dana merupakan dana pemilik dan dana pihak luar hanya sebesar 28,47%.
Di S & Co. dana pemilik adalah 64,83% sedangkan saham pihak luar adalah 35,17% yang menunjukkan bahwa perusahaan ini lebih bergantung pada dana pihak luar. Dalam dunia ekonomi dewasa ini, umumnya perusahaan lebih banyak mengandalkan dana pihak luar. Dalam konteks ini kedua perusahaan memiliki perencanaan keuangan yang baik tetapi K& Co. lebih dibiayai secara tradisional.
(2) Kedua perusahaan mengalami kekurangan modal kerja. Persentase kewajiban lancar lebih dari persentase aset lancar di kedua perusahaan. Perusahaan pertama lebih menderita dari posisi modal kerja daripada perusahaan kedua karena kewajiban lancar lebih besar dari aset lancar sebesar 3,44% dan persentase ini adalah 1,86% untuk perusahaan kedua.
(3) Mencermati neraca menunjukkan bahwa investasi dalam aset tetap telah dibiayai dari modal kerja di kedua perusahaan. Di S & Co. akun aset tetap untuk 94,52% dari total aset sedangkan akun dana jangka panjang untuk 91,08% dari total dana. Di K& Co. akun aset tetap sebesar 89,48% sedangkan dana jangka panjang mencapai 87,62% dari total dana Alih-alih menggunakan dana jangka panjang untuk keperluan modal kerja, perusahaan telah menggunakan modal kerja untuk membeli aset tetap.
(4) Kedua perusahaan menghadapi masalah modal kerja dan langkah segera harus diambil untuk menambah modal atau meningkatkan pinjaman jangka panjang untuk meningkatkan posisi modal kerja.
(ii) Laporan Pendapatan Ukuran Biasa:
Item dalam laporan laba rugi dapat ditampilkan sebagai persentase penjualan untuk menunjukkan hubungan setiap item dengan penjualan. Hubungan yang signifikan dapat dibentuk antara item laporan laba rugi dan volume penjualan. Kenaikan penjualan tentunya akan menambah beban penjualan dan bukan beban administrasi atau keuangan.
Jika volume penjualan meningkat secara signifikan, biaya administrasi dan keuangan dapat meningkat. Jika penjualan menurun, biaya penjualan harus segera dikurangi. Jadi, hubungan dibuat antara penjualan dan item lainnya dalam laporan laba rugi dan hubungan ini sangat membantu dalam mengevaluasi kegiatan operasional perusahaan.
Ilustrasi 2:
Berikut Laporan Laba Rugi Perusahaan untuk tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2010 dan 2011:
Penafsiran:
(1) Penjualan dan laba kotor meningkat secara absolut pada tahun 2011 dibandingkan dengan tahun 2010 tetapi persentase laba kotor terhadap penjualan menurun pada tahun 2011.
(2) Kenaikan beban pokok penjualan sebagai persentase penjualan telah membawa profitabilitas dari 35 menjadi 27,14%.
(3) Biaya operasional tetap sama di kedua tahun tetapi biaya non-operasional telah menurun sebagai persentase pada tahun 2011. Sedikit penurunan biaya non-operasional di tahun terakhir tidak dapat membantu meningkatkan laba.
(4) Laba bersih mengalami penurunan baik secara absolut maupun persentase pada tahun 2011 dibandingkan dengan tahun 2010.
(5) Profitabilitas keseluruhan mengalami penurunan pada tahun 2011 dan penyebabnya adalah kenaikan beban pokok penjualan. Perusahaan harus segera mengambil langkah-langkah untuk mengendalikan biaya penjualannya, jika tidak perusahaan akan mendapat masalah.
Ilustrasi 3:
Berikut adalah Neraca X Ltd. dan Y Ltd. untuk tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2011:
Ilustrasi 4:
Berikut adalah dua Neraca A Ltd dan B Ltd pada 31-3-2011:
Komentar:
A Ltd. lebih dibiayai secara tradisional dibandingkan dengan B Ltd. Di A Ltd. Modal saham terdiri dari 65,6% total investasi sedangkan persentasenya adalah 48 di B Ltd. Perusahaan A Ltd. lebih mengandalkan dana pemegang saham. Umumnya, jika investasi pemegang saham adalah 50% dari total investasi itupun dianggap sebagai perencanaan keuangan yang aman B Ltd memiliki 48% investasi dari pemegang saham dan mengandalkan pihak luar untuk dana lainnya. Jadi struktur keuangan A Ltd lebih aman dibandingkan dengan B. Ltd.
Kedua perusahaan telah mengikuti kebijakan pembiayaan aset tetap dari dana jangka panjang. Di A Ltd investasi pada aset tetap adalah 63,32% sedangkan dana jangka panjang adalah 88,03%, angka ini di B Ltd adalah 49,95% dan 78,97. Hal ini menunjukkan bahwa kedua perusahaan juga membiayai modal kerja dari dana jangka panjang. Sebagai perbandingan, B Ltd menyisihkan lebih banyak dana untuk modal kerja (29,7%) dibandingkan A Ltd (24,7%).
Posisi modal kerja kedua perusahaan tersebut baik. A Ltd memiliki 36,68% aset lancar sedangkan kewajiban lancar 11,97% dari total investasi. Pada B Ltd aset lancar adalah 50,05% Sedangkan kewajiban lancar adalah 21,03.% Melihat perbedaan persentase aset lancar dan kewajiban lancar, posisi B.Ltd terlihat lebih baik tetapi pada kenyataannya modal kerja A Ltd (Current ratio 3,06) adalah jauh lebih baik daripada B Ltd (2.4)
Analisis berbagai angka menunjukkan bahwa kedua perusahaan tersebut memiliki posisi keuangan jangka panjang dan jangka pendek yang memuaskan. Sebagai perbandingan, perusahaan A Ltd memiliki posisi keuangan yang lebih baik daripada B Ltd.
Ilustrasi 5:
Kembangkan laporan laba rugi proforma untuk bulan Juli, Agustus dan September untuk perusahaan dari informasi berikut:
(a) Penjualan diproyeksikan sebesar Rs 2.25.000, Rs 2.40.000 dan Rs 2.15.000 masing-masing untuk bulan Juli, Agustus dan September.
(b) Harga Pokok adalah Rs 50.000 ditambah 30% dari harga jual per bulan.
(c) Biaya penjualan adalah 3% dari penjualan.
(d) Sewa adalah 7.500 per bulan biaya administrasi untuk bulan Juli diperkirakan sebesar Rs 60.000 tetapi diharapkan naik 1% per bulan dari biaya bulan sebelumnya.
(e) Perusahaan memiliki pinjaman 8% sebesar Rs 3.00.000, bunga dibayarkan setiap bulan.
(J) Tarif pajak perusahaan adalah 70%.
