Rekening Investasi: Pengertian, Transaksi dan Perlakuan Akuntansi!
Arti Akun Investasi:
Investasi berarti membelanjakan uang di luar bisnis untuk memperoleh pendapatan yang tidak bersifat perdagangan.
Biasanya, uang diinvestasikan dalam Obligasi Pemerintah, Sekuritas, Saham dan Surat Utang perusahaan dll.
Investasi dilakukan dengan dua cara:
(a) Sebagai Investasi Perdagangan:
Investasi yang dilakukan secara permanen untuk pendapatan reguler di luar bisnis dikenal sebagai Investasi Perdagangan. Ini diperlakukan sebagai aset tetap. Itulah sebabnya jika jenis investasi ini dijual dengan untung, keuntungan dari penjualan investasi tersebut ditransfer ke Rekening Cadangan Modal dan bukan ke Rekening Laba Rugi.
(b) Sebagai Surat Berharga:
Terkadang sebuah bisnis ingin menginvestasikan kas menganggurnya murni untuk sementara waktu (tentu saja, jika tingkat pendapatan lebih tinggi daripada biaya modal). Jenis investasi ini dikenal sebagai Surat Berharga dan diperlakukan sebagai Aktiva Lancar. Itulah sebabnya keuntungan atau penjualan investasi semacam itu ditransfer ke Akun Laba Rugi dan bukan ke Cadangan Modal.
Sekali lagi, Surat Berharga Ada dua jenis:
- Efek Berbunga Tetap,
- Efek Berbunga Variabel.
- Efek Berbunga Tetap :
Sekuritas berbunga tetap berarti di mana tingkat pengembalian tetap, katakanlah 10%, 12% atau 15%. Pengembalian atau pendapatan dari sekuritas tersebut biasanya jatuh tempo pada tanggal tertentu tertentu, seperti 30 Juni atau 31 Desember. Hal ini sangat sesuai dalam kasus Pemerintah. Obligasi dan Efek. Misalnya, jika kita membeli 1.000, Pemerintah 10%. Obligasi @ Rp. 100 (bunga dibayarkan pada tanggal 30 September atau 31 Maret), kita akan mendapat penghasilan sebesar Rs. 10.000; Rp. 5.000 jatuh tempo pada tanggal 30 September dan Rs. 5.000 pada tanggal 31 Maret.
Setiap investasi dipimpin dengan nama sekuritas dan, pada saat yang sama, jika tingkat bunga atau dividen dan tanggal pembayarannya tetap, tingkat dan tanggal tersebut juga harus disebutkan.
Putusan Rekening Investasi adalah:
- Efek Berbunga Variabel :
Sekuritas berbunga variabel berarti di mana tingkat pengembalian tidak tetap, yaitu variabel. Ini berlaku dalam kasus saham. Tingkat dividen pada saham sama sekali tidak tetap, melainkan berfluktuasi. Dalam satu tahun pengembaliannya mungkin 10% sedangkan tahun berikutnya mungkin 15%. Biasanya, saham dibeli sebagai investasi melalui broker yang membebankan komisi kecil untuk pembelian dan penjualan.
Catatan: Dalam hal ini harus diingat bahwa dalam hal pembelian saham, broker atau komisi akan ditambahkan dengan harga perolehan saham sedangkan dalam penjualan, broker dan komisi akan dikurangi dari harga jual.
Keputusannya sama seperti yang ditunjukkan di atas.
Transaksi Terkait Rekening Investasi:
Pembelian dan Penjualan Investasi:
Telah dijelaskan pada paragraf sebelumnya bahwa investasi dilakukan pada berbagai surat berharga, misalnya Surat Berharga Negara, Semi Pemerintah, Korporasi atau Trust, seperti Saham, Obligasi, Surat Utang, dan lain-lain dalam jangka panjang maupun jangka pendek. Investasi jangka panjang biasanya dilakukan untuk mendapatkan bunga atau dividen sedangkan investasi jangka pendek dimaksudkan untuk menghasilkan keuntungan dengan menjualnya ketika harga pasar menjadi menguntungkan.
Investasi tersebut di atas disimpan dalam Buku Besar Umum (karena merupakan akun nyata) ketika jumlahnya sedikit. Tapi ketika mereka substansial, ‘Buku Besar Investasi’ yang terpisah harus dibuka untuk setiap kelas sekuritas individu selain bunga atau dividen.
Rekening Investasi dibuat dalam bentuk kolom dengan tiga kolom jumlah di setiap sisi—yaitu, Nominal, Bunga/Pendapatan dan Pokok/Modal. Namun, nilai nominal atau nilai nominal efek yang dibeli atau dijual dicatat dalam kolom ‘Nominal’. Bunga/Dividen yang masih harus dibayar atas pembelian atau penjualan sekuritas termasuk Bunga/Dividen yang diterima dicatat, bagaimanapun, di kolom ‘Bunga/Penghasilan’. Kolom ketiga, ‘Modal/Pokok’, mengungkapkan biaya sebenarnya atau pertimbangan penjualan yang sebenarnya.
Pialang dan Pengeluaran Lainnya:
Umumnya, transaksi investasi dilakukan melalui broker. Mereka membebankan komisi kecil tertentu terhadap layanan mereka yang dikenal sebagai ‘Broker’. Tetapi materai dengan tarif yang ditentukan juga harus dibayar dalam pelaksanaan transaksi.
Karena pialang dan bea meterai bersifat modal, ini harus ditambahkan dengan harga biaya investasi, yaitu, pialang akan ditambahkan pada saat pembelian sekuritas dan hal yang sama akan dikurangkan dari harga jual investasi. pada saat penjualan. Akibatnya, hanya harga bersih yang dicatat dalam kolom ‘modal’ pada Akun Investasi.
Perlakuan Akuntansi Rekening Investasi:
(a) Pembelian Investasi:
Ketika investasi dibeli, nilai nominalnya dicatat di sisi debet Akun Investasi dan biaya sebenarnya (termasuk broker, materai, dll.) dicatat di kolom pokok. Tetapi jika hal yang sama dibeli dengan dasar cum-bunga/dividen, bunga yang masih harus dibayar harus dicatat di kolom ‘Bunga’ dan akan dikurangkan dari harga pembelian karena biaya sebenarnya dicatat di kolom ‘Principal’.
Namun, jika investasi tersebut dibeli dengan basis bunga/dividen, harga kuotasi—bersama broker dan materai—akan dicatat di kolom ‘Principal’. Akan tetapi, bunga akrual dimasukkan pada kolom Bunga/Penghasilan.
(b) Penjualan Investasi:
Ketika investasi dijual, hal yang sama dicatat di sisi kredit Akun Investasi, nilai nominal dicatat di kolom ‘Nominal’; harga jual bersih dimasukkan, bagaimanapun, di kolom ‘Principal’. Namun jika investasi dijual sebagai cum-bunga/dividen, bunga yang masih harus dibayar akan dicatat di kolom ‘Bunga/Penghasilan’ dan harga jual bersih (bagian modal) di kolom ‘Principal’.
Sebaliknya, jika hal yang sama dijual sebagai bunga/dividen, bunga/dividen yang masih harus dibayar diterima oleh penjual sebagai tambahan dari harga jual yang dikutip. Bunga/dividen yang masih harus dibayar dimasukkan pada kolom ‘Bunga/Penghasilan’ dan harga jual yang dikutip di kolom ‘Modal’.
(c) Laba atau Rugi Penjualan Investasi:
Selisih antara biaya modal sekuritas dan pertimbangan yang diterima terhadap modal pada saat penjualan mengungkapkan keuntungan atau kerugian penjualan investasi. Laba atau rugi dapat dipastikan baik untuk setiap penjualan individu atau dapat dipastikan untuk semua transaksi penjualan pada akhir tahun secara keseluruhan. Dan jika seluruh investasi dijual, selisih antara dua kolom ‘Principal’ ini mewakili untung atau rugi, tergantung kasusnya.
Tetapi jika sebagian investasi dijual, saldo investasi yang ada harus dipastikan terlebih dahulu. Oleh karena itu, saldo tersebut dinilai sebesar biaya perolehan jika investasi diperlakukan sebagai aset tetap, atau sisanya dinilai sebesar biaya perolehan atau harga pasar, mana yang lebih kecil jika investasi diperlakukan sebagai aset lancar.
Secara alami, nilai investasi yang ada dimasukkan di sisi kredit Akun Investasi di kolom ‘Prinsipal’ dan selisihnya merupakan laba atau rugi atas penjualan investasi. Laba atau rugi atas penjualan tersebut dipindahkan ke Neraca Laba Rugi jika investasi diperlakukan sebagai aset lancar atau laba atau rugi atas penjualan tersebut diperlakukan secara terpisah jika investasi diperlakukan sebagai aset tetap.
(d) Menyeimbangkan Rekening Investasi:
Saldo akun Investasi dipastikan pada akhir periode akuntansi. Saldo kolom ‘Nominal’ mengungkapkan nilai nominal investasi di tangan dan—setelah mencatat saldo penutupan investasi di kolom ‘Principal’—keuntungan atau kerugian harus dipastikan (yang telah dijelaskan sebelumnya). Dan selisih antara dua kolom ‘Bunga/Penghasilan’ merupakan pendapatan/bunga dari Rekening Investasi yang pada akhirnya ditransfer ke Rekening Laba Rugi.
Namun, dalam arti sebenarnya, Perlakuan Akuntansi bergantung pada tanggal pembelian dan penjualan investasi.
Mungkin, sekali lagi, terdiri dari dua jenis:
- Pembelian dan Penjualan Investasi tepat pada tanggal pembayaran bunga; dan
- Pembelian dan Penjualan Investasi sebelum tanggal pembayaran bunga.
- Ketika Pembelian dan Penjualan Investasi dilakukan tepat pada tanggal pembayaran bunga:
Dalam keadaan demikian, tidak akan ada masalah dengan biaya investasi, karena harga yang dikutip tidak termasuk jumlah bunga. Harga kuotasi mewakili biaya investasi.
Entri dalam Buku Investor:
Ilustrasi 1:
Pada 1.1.1999, X Ltd. membeli 100, 12% Pemerintah. Obligasi sebesar Rp. 1.000 masing-masing seharga Rp. 940 masing-masing. Pada 1.8.1999, X Ltd. menjual 50, 12% Surat Utang dengan harga Rs. 980 masing-masing.
Bunga dibayarkan setengah tahunan, yaitu pada tanggal 30, Juni dan 31 Desember, setiap tahun. Siapkan 12% Pemerintah. Rekening Obligasi dengan asumsi harga pasar adalah Rs. 990 per obligasi.
- Pembelian dan Penjualan Investasi sebelum tanggal pembayaran bunga:
Dalam keadaan tersebut, timbul pertanyaan di hadapan kami apakah harga kuotasi investasi sudah termasuk bunga/dividen atau tidak termasuk bunga/dividen. Singkatnya, kita menghadapi masalah Cum-Interest dan Ex-Interest.
Cum-Bunga atau Cum-Dividen:
Dimana hak untuk menerima bunga atau dividen dari penerbit sekuritas berpindah dari penjual ke pembeli, transaksi tersebut dikenal sebagai pembelian atau penjualan ‘Cum-Interest’ atau ‘Cum-Dividen’. Dengan kata lain, ketika bunga atau dividen yang masih harus dibayar dari tanggal bunga atau dividen terakhir sampai dengan tanggal transaksi termasuk dalam harga kuotasi, biaya modal investasi yang dibeli atau dijual dipastikan dengan mengurangi bunga/dividen yang masih harus dibayar dari kuotasi tersebut. harga. Dan perbedaan antara harga yang dikutip dan biaya aktual dapat dinyatakan sebagai ‘Bunga-Cum’ atau ‘Dividen-Cum’.
Ex-Bunga atau Ex-Dividen:
Ketika penjual memiliki hak untuk menerima bunga/dividen, transaksi tersebut disebut pembelian atau penjualan ‘Ex-Interest’ atau ‘Ex-dividen’. Dengan kata lain, ketika harga yang dikutip tidak termasuk bunga/dividen yang masih harus dibayar, harga yang dikutip tersebut diperlakukan sebagai biaya modal investasi, yaitu pembeli harus membayar bunga yang masih harus dibayar sejak tanggal bunga terakhir hingga tanggal transaksi ke penjual beserta harga pokok investasinya.
Untuk Pembelian dan Penjualan Bunga Cum:
Untuk menyimpulkan:
Ketika investasi dibeli pada Cum-Interest itu berarti harga yang dikutip sudah termasuk bunga yang masih harus dibayar. Jadi, kita harus memastikan jumlah bunga dan hal yang sama harus dikurangkan dari harga yang dikutip untuk mengetahui biayanya. Investasi akan didebit dengan biaya aktual (untuk diposting di kolom Pokok) dan bunga yang masih harus dibayar akan didebet dengan jumlah bunga (untuk diposting di kolom Bunga) dan Rekening Bank akan dikreditkan untuk total (yaitu harga yang dikutip).
Prinsip yang sama harus diikuti juga dalam hal penjualan investasi yang termasuk Bunga Cum-, yaitu, dari harga jual yang dikutip, jumlah bunga akan dikurangi untuk memastikan biaya/pokok untuk tujuan ini, Rekening Bank akan didebit dengan jumlah total atau harga yang dikutip dan Rekening Investasi akan dikreditkan sebesar biaya dan Rekening Bunga akan dikreditkan dengan jumlah bunga.
Entri untuk Pembelian Bunga-Cum:
Entri untuk Penjualan Bunga-Cum:
Pembelian dan Penjualan Ex-Bunga:
Ketika investasi dibeli di Ex-Interest, itu berarti harga yang dikutip tidak termasuk bunga akrual. Dalam hal ini, Rekening Investasi akan didebet dengan harga kuotasi, Rekening Bunga akan didebet dengan bunga akrual dan Rekening Bank akan dikreditkan dengan jumlah total (yaitu harga kuotasi ditambah bunga).
Entri dalam Kasus Pembelian Ex-Interest:
Tetapi ketika investasi dijual dengan bunga Ex, harga yang dikutip tidak termasuk bunga. Dengan kata lain, Rekening Investasi akan dikreditkan dengan harga kuotasi dan Rekening Bunga akan dikreditkan dengan Bunga Akrual dan Rekening Bank akan dikreditkan dengan total yaitu harga kuotasi ditambah bunga.
Entri dalam Kasus Penjualan Ex-Bunga:
Laba atau Rugi penjualan investasi harus ditransfer ke Rekening Laba Rugi. Entri untuk tujuan ini telah kami tunjukkan sebelumnya.
Ilustrasi Umum:
Ilustrasi 2:
Pada tanggal 15 Maret OP Ltd. membeli Rs. 1,00,000, 9 persen Pemerintah. Saham (bunga dibayarkan pada 1 April, 1 Juli, 1 Oktober, dan 1 Januari) dengan 88 | bunga cum. Pada tanggal 1 Agustus
Rp. 20.000 saham dijual dengan 89 cum-interest dan pada 1 September Rs. 30.000 saham dijual dengan 88j Ex-interest. Pada tanggal 31 Desember, tanggal Neraca, harga pasar adalah Rs. 90.
Tunjukkan akun buku besar Investasi untuk tahun tersebut, abaikan Pajak Penghasilan, Pialang, dll. dan buat pembagian dalam bulan.
Ilustrasi 3:
Pada tanggal 1 Maret 1992, XY Corporation Ltd. membeli Rs. 30.000, 5% Saham Pemerintah di Rs. 95 cum-bunga. Pada 1 Mei 1992, perusahaan menjual Rs. 10.000 saham di Rs. 97 cum- bunga. Pada tanggal 15 Desember 1992, Rs. 10.000 Saham dijual dengan harga Rs. 93 bekas bunga. Pada tanggal 31 Desember 1992, tanggal penutupan tahun keuangan, harga pasar Saham adalah Rs. 92.
Bunga semesteran diterima setiap tahun pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember.
Siapkan akun buku besar di buku besar investasi dengan asumsi bahwa buku transfer saham ditutup 20 hari sebelum tanggal pembayaran bunga. Abaikan pajak penghasilan dan broker.
Ilustrasi 4:
Pada tanggal 1 Januari 1994, X Ltd. dimiliki sebagai investasi sebesar Rs. 50.000, 6% Saham Pemerintah seharga Rs. 47.000. Pada tanggal 31 Maret, pembelian sebesar Rs. 2.00.000 Saham Pemerintah yang sama dibuat dengan harga Rs. 95 cum-bunga. Pada tanggal 1 Juli, perusahaan menjual Rs. 1,00,000 saham @ Rs. 96. Pada tanggal 1 Oktober, tambahan Rs. 70.000 investasi dijual dengan harga Rs. 98 cum-bunga. Harga pasar saham pada 31.12.94 adalah Rs. 99 (ex-bunga).
Bunga setengah tahunan dibayarkan pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember setiap tahun.
Siapkan Buku Besar Investasi perusahaan yang mengabaikan pajak penghasilan dan broker.
Ilustrasi 5 :
MN Ltd. membeli dan menjual 6% Saham sebagai berikut, bunga dibayarkan pada tanggal 31 Maret dan 30 September setiap tahunnya:
Ilustrasi 6 :
Sohini Finance Ltd. telah melakukan transaksi berikut di 12% Pemerintah Negara Bagian. Saham antara 1 September 1992 dan 30 Juni 1994 dan semua transaksi ini adalah cum-interest kecuali yang ditandai dengan ex-interest. Bunga dibayarkan pada tanggal 30 Juni dan 31 Desember.
Periode akuntansi berakhir pada tanggal 30 Juni setiap tahun:
1.10.92— Membeli Rs. 10.000 stok @ Rp. 101,50, broker Rs. 1,50.
1.10.92— Membeli Rs. 25.000 stok @ Rp. 102,50, broker Rs. 1,50.
1.11.92— Terjual Rs. 15.000 @ Rp. 104,50, broker Rs. 1,50.
1.11.92— Membeli Rs. 5.000 stok @ Rp. 103.50 (termasuk broker);
15.1.93— Terjual Rs. 10.000 stok @ Rp. 106,50, broker Rs. 1,50 Eks bunga.
1.3.93— Terjual Rs. 4.000 saham @ Rs. 103,50, broker Rs. 1,50.
15.7.93— Membeli Rs. 15.000 stok @ Rp. 102,50, broker Rs. 1,50 Eks bunga.
31.3.94— Terjual Rs. 15.000 stok @ Rp. 105,50, broker Rs. 1,50.
1.5.94— Membeli Rs. 2.000 saham @ Rs. 103,50, broker Rs. 1,50.
Penulisan Rekening Investasi pada pembukuan Sohini Finance Ltd., yang menunjukkan keuntungan dan kerugian atas transaksi dengan metode FIFO.
