Mari kita telaah lebih dalam tentang pengertian, ciri-ciri, dan jenis-jenis anggaran dalam suatu organisasi.
Makna dan Kebutuhan Anggaran:
Anggaran adalah cetak biru rencana tindakan yang harus diikuti selama periode waktu tertentu untuk tujuan mencapai tujuan tertentu.
Menurut Terminologi CIMA, anggaran adalah “rencana yang dihitung dalam istilah moneter yang disiapkan dan disetujui sebelum periode waktu tertentu, biasanya menunjukkan rencana pendapatan yang akan dihasilkan dan/atau pengeluaran yang akan dikeluarkan selama periode tersebut dan modal yang akan digunakan untuk mencapai tujuan tertentu” .
Fitur:
Analisis definisi di atas mengungkapkan fitur-fitur penting berikut dari anggaran:
(i) Disiapkan sebelumnya berdasarkan rencana tindakan di masa depan;
(ii) Berkaitan dengan masa depan tertentu dan didasarkan pada tujuan yang ingin dicapai;
(iii) Dinyatakan dalam bentuk keuangan;
(iv) Menunjukkan pendapatan yang direncanakan akan dihasilkan;
(v) Menunjukkan kemungkinan pengeluaran yang akan terjadi;
(vi) Menunjukkan modal yang akan digunakan selama periode tersebut;
Dengan demikian, anggaran menetapkan tujuan perusahaan dalam istilah formal yang jelas untuk menghindari kebingungan dan memberikan rencana tindakan yang terperinci untuk mencapai tujuan tersebut. Ini adalah sarana komunikasi dimana manajemen puncak menggunakan anggaran sebagai sarana untuk mengkomunikasikan ide-ide mereka kepada bawahan yang akan memberi mereka bentuk praktis.
Ini mengoordinasikan berbagai aktivitas (seperti penjualan, produksi, pembelian, dll.) Organisasi sedemikian rupa sehingga penggunaan sumber daya dimaksimalkan. Ini juga menyediakan sarana untuk mengukur dan mengendalikan kinerja organisasi, dan memberikan informasi kepada manajemen, berdasarkan mana tindakan korektif yang diperlukan dapat diambil.
Jenis:
I. Anggaran Fungsional:
Anggaran fungsional adalah anggaran yang berhubungan dengan fungsi individu organisasi seperti penjualan, produksi, pembelian, belanja modal, dll. Untuk setiap fungsi biasanya ada anggaran terpisah yang dikendalikan oleh manajer fungsional.
Biasanya, berbagai anggaran fungsional yang disusun dalam suatu organisasi adalah:
- Anggaran Penjualan:
Anggaran ini merupakan ramalan jumlah dan nilai penjualan yang akan dicapai dalam suatu periode anggaran. Umumnya, anggaran penjualan merupakan titik awal penyusunan anggaran fungsional. Anggaran ini dapat disiapkan berdasarkan produk, area atau wilayah penjualan, wiraniaga atau agen, jenis pelanggan, dll.
Anggaran penjualan dapat disiapkan dengan bantuan salah satu atau lebih dari metode berikut:
(i) Analisis Penjualan Masa Lalu:
Penjualan masa lalu dianalisis untuk mengetahui perubahan apa yang mungkin terjadi di masa depan. Namun, selain penjualan masa lalu, manajer penjualan harus mempertimbangkan faktor-faktor lain yang mempengaruhi penjualan masa depan, misalnya fluktuasi musiman, pertumbuhan pasar, siklus perdagangan, dll. Metode statistik dapat digunakan untuk memproyeksikan penjualan.
(ii) Analisis Pasar:
Tujuan analisis pasar adalah untuk memastikan permintaan pasar potensial untuk suatu produk, desain produk yang dibutuhkan oleh pelanggan, mode, tren, daya beli orang, aktivitas pesaing, dan harga yang kemungkinan akan dibayar konsumen.
(iii) Laporan Penjual:
Salesman—yang merupakan pria yang berhubungan dekat dengan pasar—dapat diminta untuk menyerahkan laporan kepada manajer penjualan mengenai penjualan yang diharapkan, selera dan preferensi pelanggan, kemungkinan persaingan, dll.
(iv) Prospek Perdagangan Umum:
Probabilitas penjualan naik atau turun tergantung pada prospek perdagangan umum. Perubahan kondisi politik atau ekonomi pasti akan mempengaruhi volume penjualan. Dalam hubungan ini, informasi berharga dapat diketahui dari surat kabar dan majalah keuangan, statistik ekonomi nasional dan internasional, hubungan internasional, pengaruh politik, kebijakan pemerintah, dll.
(v) Kondisi Bisnis:
Perubahan kebijakan dan metode bisnis juga harus diperhatikan. Misalnya, pengenalan produk baru atau desain baru, pengeluaran tambahan untuk iklan, pengiriman yang lebih baik, layanan purna jual, dll. memiliki pengaruh pasar terhadap ramalan penjualan yang harus dipertimbangkan dengan tingkat akurasi yang wajar.
(vi) Ketentuan Khusus:
Terkadang, kondisi khusus tertentu di luar bisnis dapat memengaruhi penjualannya. Misalnya, pengembangan wilayah tertentu dapat menyebabkan permintaan mobil, skuter, sepeda atau elektrifikasi suatu desa dapat berdampak pada penjualan radio, televisi, dll.
- Anggaran Biaya Penjualan dan Distribusi:
Anggaran ini adalah perkiraan biaya yang terkait dengan penjualan dan distribusi produk yang menjadi perhatian selama periode anggaran. Anggaran ini berhubungan erat dengan anggaran penjualan. Saat menyiapkan anggaran ini, klasifikasi dibuat menurut variabilitas biaya. Anggaran ini disiapkan oleh manajer penjualan.
- Anggaran Produksi:
Setelah menyusun anggaran penjualan, selanjutnya disusun anggaran produksi. Anggaran ini disusun dalam satuan fisik. Ini menunjukkan jumlah unit dari setiap produk yang harus diproduksi untuk memenuhi ramalan penjualan dan untuk mencapai tingkat persediaan yang diinginkan.
Jadi, anggaran produksi adalah anggaran penjualan yang disesuaikan dengan perubahan persediaan sebagai berikut:
Unit yang akan diproduksi = Penjualan yang Dianggarkan + Persediaan penutupan yang diinginkan – Persediaan pembukaan.
Saat menyiapkan anggaran produksi, faktor-faktor seperti perkiraan penjualan, persyaratan stok yang dianggarkan, kapasitas pabrik, kebijakan manajemen terkait pembelian komponen, dll. Diperhitungkan. Koordinasi produksi dengan anggaran penjualan sangat diperlukan untuk menghindari ketidakseimbangan produksi.
- Anggaran Biaya Produksi:
Anggaran biaya produksi menunjukkan secara rinci perkiraan biaya pelaksanaan rencana dan program produksi yang dituangkan dalam anggaran produksi. Anggaran ini merangkum biaya material, biaya tenaga kerja dan overhead pabrik untuk produksi. Overhead pabrik biasanya dibagi lagi menjadi tetap, variabel dan semi-variabel. Biaya dianalisis oleh departemen dan/atau produk.
- Anggaran Material:
Anggaran Bahan menunjukkan jumlah perkiraan serta biaya setiap jenis bahan langsung dan komponen yang diperlukan untuk memproduksi barang sesuai anggaran produksi. Ada dua tahap penyusunan anggaran material. Pada tahap pertama, kuantifikasi berbagai jenis bahan langsung diperkirakan.
Selanjutnya harga dari masing-masing jenis bahan baku dan komponen langsung digunakan untuk mendapatkan harga pokok dari berbagai jenis bahan dan komponen yang dikonsumsi. Penting untuk mengetahui tingkat penggunaan material unit untuk menyusun anggaran material. Tingkat pemanfaatan material satuan dikalikan dengan jumlah unit yang akan diproduksi untuk menentukan total unit material yang dibutuhkan untuk perkiraan produksi.
- Anggaran Pembelian:
Anggaran Pembelian memberikan perincian pembelian yang harus dilakukan selama periode anggaran. Ini mencakup semua item pembelian, seperti, bahan baku, bahan penolong dan peralatan lainnya.
Anggaran pembelian bahan baku merupakan hal yang paling penting dan perlu diperhatikan faktor-faktor berikut dalam menyusun anggaran ini:
(i) Target produksi atau pengiriman,
(ii) Kuantitas dan kualitas setiap bahan yang dibutuhkan,
(iii) Posisi saham saat ini,
(iv) Tanggal di mana jumlah bahan yang
berbeda diperlukan,
(v) Stok pengaman,
(vi) Pesanan sudah dilakukan,
(vii) Sumber pasokan,
(viii) Ruang penyimpanan tersedia,
(ix) Kuantitas pesanan ekonomis,
(x) Harga yang harus dibayar,
(xi) Keuangan tersedia,
(xii) Diskon musiman,
(xiii) Pengaturan pengangkutan dan penerimaan,
(xiv) Kebijakan manajemen dll.
- Anggaran Tenaga Kerja:
Anggaran ini berisi perkiraan yang berkaitan dengan jumlah pegawai dan jenis pegawai yang dibutuhkan untuk output yang dianggarkan. Setelah klasifikasi tenaga kerja ke dalam kelas yang berbeda dilakukan, kebutuhan tenaga kerja untuk setiap jenis produk dapat diperkirakan.
Jam kerja standar yang diperlukan untuk setiap jenis produk kemudian ditetapkan dengan bantuan studi waktu dan gerak. Dari total jam kerja yang dibutuhkan untuk produksi, kebutuhan tenaga kerja ditentukan dan, dari perkiraan tarif per jam, biaya tenaga kerja per unit ditentukan.
- Anggaran Overhead Pabrik:
Anggaran overhead pabrik memberikan perkiraan semua item overhead pabrik tetap, variabel dan semi-variabel yang harus dikeluarkan selama periode anggaran untuk mencapai anggaran produksi.
- Anggaran Pemanfaatan Tanaman:
Anggaran ini menunjukkan pabrik dan fasilitas mesin yang dibutuhkan untuk memenuhi produksi yang dianggarkan selama periode anggaran. Kapasitas/fasilitas pabrik akan dinyatakan dalam anggaran dalam hal unit yang nyaman seperti jam kerja atau berat atau jumlah produk, dll. Saat mempersiapkan anggaran ini, penyisihan harus dibuat untuk waktu yang hilang dalam perbaikan dan pemeliharaan, waktu pengaturan, dll. .
Tujuan utama dari anggaran pemanfaatan pabrik adalah:
(i) Untuk menentukan beban pada setiap proses, pusat biaya atau kelompok mesin untuk periode anggaran.
(ii) Untuk menunjukkan proses atau pusat biaya yang kelebihan beban sehingga tindakan korektif dapat diambil seperti kerja shift, kerja lembur, subkontrak, pembelian mesin baru, dll.
(iii) Untuk menunjukkan proses atau pusat biaya yang kekurangan muatan—sehingga berupaya meningkatkan volume penjualan untuk memanfaatkan kelebihan kapasitas.
- Anggaran Biaya Administrasi:
Anggaran ini merupakan perkiraan biaya merumuskan kebijakan, mengarahkan organisasi dan mengendalikan operasi bisnis. Karena sebagian besar biaya administrasi bersifat tetap, maka penyusunan anggaran ini tidak menimbulkan banyak kesulitan. Anggaran utama dibagi menjadi anggaran terpisah yang mencakup kegiatan administrasi terpisah seperti hukum, keuangan, akuntansi, layanan informasi manajemen, audit internal dan perpajakan.
- Anggaran Biaya Penelitian dan Pengembangan:
Anggaran ini memberikan perkiraan pengeluaran yang akan dikeluarkan untuk penelitian dan pengembangan selama periode anggaran. Pengeluaran penelitian tergantung pada sifat produk yang menjadi perhatian, kondisi ekonomi, tingkat persaingan, perkembangan teknologi di industri terkait, dan kebijakan manajemen. Umumnya, total pengeluaran yang diizinkan menjadi dasar untuk penyusunan anggaran ini.
- Anggaran Belanja Modal:
Anggaran ini memberikan perkiraan jumlah modal yang mungkin diperlukan untuk memperoleh aset tetap yang diperlukan untuk mencapai target produksi sebagaimana ditetapkan dalam anggaran produksi. Anggaran ini didasarkan pada permintaan belanja modal dari berbagai departemen dan setelah mempertimbangkan profitabilitasnya, belanja modal disetujui dan dimasukkan ke dalam anggaran.
- Anggaran Tunai:
Anggaran kas adalah pernyataan estimasi sumber dan penggunaan kas. Ini membandingkan perkiraan penerimaan kas dan pengeluaran kas selama periode anggaran dan menunjukkan posisi kas periodik yang dihasilkan seiring berkembangnya periode anggaran. Anggaran ini disusun setelah semua anggaran fungsional disusun.
Anggaran kas melayani tujuan berikut:
(i) Memastikan bahwa kas yang cukup tersedia bila diperlukan untuk pendapatan dan belanja modal.
(ii) Ini menunjukkan berapa banyak kas yang dapat dihasilkan secara internal untuk membiayai belanja modal.
(iii) Ini mengungkapkan kapan kekurangan uang tunai kemungkinan besar terjadi, sehingga tindakan dapat diambil pada waktunya misalnya, cerukan bank atau pinjaman dari beberapa sumber lain dapat diatur.
(iv) Ini menunjukkan ketersediaan uang tunai untuk mengambil keuntungan dari diskon yang ditawarkan.
(v) Menunjukkan adanya kelebihan dana untuk investasi jangka pendek atau jangka panjang.
Anggaran kas disiapkan dengan salah satu metode berikut:
- Penerimaan dan Metode Pembayaran:
Dengan metode ini, semua penerimaan dan pembayaran kas yang diharapkan selama periode anggaran harus dipertimbangkan. Persyaratan kas dari semua anggaran fungsional juga diperhitungkan. Namun, penyesuaian kas dan akrual tidak ditampilkan dalam anggaran kas.
Semua penerimaan kas yang diantisipasi ditambahkan ke saldo kas awal dan pembayaran kas yang diharapkan dikurangkan untuk mencapai saldo kas penutup.
- Metode Laba Rugi yang Disesuaikan:
Metode ini merepresentasikan anggaran kas dalam bentuk laporan arus kas. Titik awal dalam metode ini adalah laba yang dianggarkan yang tercermin dalam laporan laba rugi.
Laba yang dianggarkan disesuaikan dengan menambahkan kembali penyusutan, penyisihan, penerimaan modal, penurunan aset lancar seperti debitur, saham, peningkatan kewajiban lancar seperti kreditur, dan dengan mengurangi dividen, pembayaran modal, peningkatan aset lancar seperti debitur, saham dan penurunan kewajiban lancar seperti kreditur. Laba yang disesuaikan kemudian akan mewakili perkiraan kas yang tersedia.
- Metode Neraca:
Dengan metode ini, neraca yang dianggarkan untuk periode tersebut disusun yang menunjukkan saldo akhir dari semua item neraca kecuali kas dan saldo bank. Kedua sisi neraca kemudian diseimbangkan dan angka penyeimbang mewakili saldo kas/bank atau cerukan—tergantung pada apakah sisi kewajiban atau sisi aset yang lebih berat.
II. Anggaran Induk:
Anggaran induk adalah ringkasan dari semua anggaran fungsional dan menunjukkan rencana anggaran secara keseluruhan.
Menurut terminologi CIMA:
“Anggaran induk adalah anggaran ringkasan yang menggabungkan komponennya sebagai anggaran fungsional dan yang akhirnya disetujui, diadopsi, dan digunakan.” Anggaran ini umumnya meringkas anggaran fungsional untuk menghasilkan Laporan Laba Rugi yang dianggarkan dan Neraca yang dianggarkan pada akhir periode anggaran.
AKU AKU AKU. Anggaran Tetap (Anggaran Statis):
Anggaran tetap didefinisikan sebagai anggaran yang dirancang untuk tetap tidak berubah terlepas dari volume output atau omset yang dicapai. Anggaran tetap tetap selama periode tertentu dan tidak berubah dengan perubahan volume produksi atau tingkat aktivitas yang dicapai.
Dengan demikian, tidak ada perubahan dalam pengeluaran yang timbul dari perubahan tingkat kegiatan atau kapasitas. Oleh karena itu, anggaran tetap akan berguna hanya jika tingkat aktivitas aktual sesuai dengan tingkat aktivitas yang dianggarkan. Tetapi jika tingkat output yang benar-benar dicapai sangat berbeda dari yang dianggarkan, perbedaan yang besar akan muncul dan pengendalian anggaran menjadi tidak efektif dan tidak berarti.
IV. Anggaran Fleksibel:
Anggaran fleksibel adalah anggaran yang dirancang untuk berubah sesuai dengan tingkat aktivitas yang sebenarnya dicapai.
Menurut Terminologi ICMA:
“Anggaran fleksibel adalah anggaran yang, dengan mengenali perbedaan perilaku antara biaya tetap dan variabel sehubungan dengan fluktuasi output, perputaran, atau faktor variabel lainnya
seperti jumlah karyawan, dirancang untuk berubah sesuai dengan fluktuasi tersebut.”
Dengan demikian, anggaran fleksibel membedakan antara biaya tetap dan biaya variabel dan mengadopsi dirinya ke setiap tingkat aktivitas. Anggaran ini juga melibatkan penyusunan serangkaian anggaran tetap untuk berbagai tingkat kegiatan. Kelonggaran anggaran yang diberikan di bawah sistem ini berfungsi sebagai standar berapa biaya yang seharusnya ada di setiap tingkat aktivitas.
Oleh karena itu biaya yang dianggarkan pada aktivitas aktual dibandingkan dengan biaya aktual pada aktivitas aktual yaitu, dua hal menjadi dasar yang serupa. Ini membantu baik dalam perencanaan laba dan pengendalian biaya.
Kebutuhan Penganggaran Fleksibel:
Kebutuhan akan penganggaran fleksibel dapat muncul dalam kasus-kasus berikut:
(i) Apabila tingkat kegiatan selama tahun tersebut bervariasi dari waktu ke waktu karena sifat musiman dari industri tersebut.
(ii) Jika bisnisnya baru atau memperkenalkan produk baru dan sulit untuk memperkirakan permintaan.
(iii) Dimana tingkat aktivitas tergantung pada ketersediaan faktor produksi seperti bahan, tenaga kerja, kapasitas pabrik dll yang kekurangan pasokan.
(iv) Di mana suatu industri dipengaruhi oleh perubahan mode.
(v) Dimana ada perubahan umum dalam penjualan.
Penggunaan Penganggaran Fleksibel:
Kegunaan menyusun anggaran fleksibel adalah:
(i) Biaya dapat dipastikan dengan tingkat akurasi yang lebih tinggi dan kekurangan/kelebihan pemulihan overhead dapat berhasil diminimalkan.
(ii) Ini membantu manajemen untuk mengendalikan biaya secara lebih efektif karena biaya total pada tingkat operasi yang berbeda sudah ditentukan.
(iii) Ini membantu menerapkan teknik manajemen dengan pengecualian.
(iv) Ini memungkinkan manajemen untuk mengawasi kinerja total organisasi mulai dari produksi hingga penjualan dan dari biaya hingga laba.
(v) Hal ini juga membantu manajemen untuk menyesuaikan tingkat produksi, struktur biaya dan tingkat harga yang mungkin terjadi.
(vi) Hal ini memungkinkan dilakukannya evaluasi kinerja karena jika terjadi perubahan tingkat kegiatan anggaran dapat dimodifikasi sesuai kebutuhan.
(vii) Karena biaya diklasifikasikan menurut variabilitasnya, pengenalan teknik penetapan biaya marjinal sangat difasilitasi. Akibatnya, perusahaan dapat memanfaatkan keuntungan dari pengambilan keputusan strategis seperti membuat atau membeli, penetapan harga jual, pemanfaatan kapasitas cadangan, dll.